美國CPA知識點解析：AUD：tolerable risk level和acceptable risk level

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/12/29 18:16:51　字體：大小

uscpa考試 AICPA 美國CPA AUD 知識點分析

tolerable risk level & acceptable risk level 這兩個概念有什么區(qū)別和聯(lián)系呢？

老師今天為大家講解一下~

1、老師個人理解，可容忍風險水平和可接受風險水平的意思是一樣的。

2、tolerable misstatement。它是實質(zhì)性抽樣中的一個專有名詞。它的定義“Tolerable misstatement is the maximum error in a population that the auditor is willing to accept. Tolerable misstatement is the application of performance materiality to a particular sampling procedure.”意思是：審計師能接受的樣本中的錯報值。

3、而Be related to the auditor's business risk意思是，考慮被審計企業(yè)的tolerable misstatement 時，要與審計師的商業(yè)風險相聯(lián)系。明顯被審計企業(yè)的tolerable misstatement與審計師本身或是會計師事務所的商業(yè)風險是無關。

補充以下內(nèi)容，希望能幫助你進行理解tolerable misstatement是怎么回事：

①在審計計劃階段，審計師首先考慮報表層次的整體重要性水平，比如說是10萬塊錢。就是說報表上各種錯報加總，不超過10萬塊錢就沒問題，超過就給qualified opinion。

②之后審計師又去確定一個執(zhí)行重要性水平（performance materiality），其實是為了更加嚴謹，設定為是5萬塊錢。

③然后，審計師又去確定一個具體的認定層次上（assertion level）的重要性水平和可執(zhí)行重要性水平。我們假設認定層次是應收款賬戶余額，審計師分別設定為5000元和2500元。

④當開始進行實質(zhì)性程序中的審計抽樣時，審計師抽取了100筆應收賬款進行檢查。此時，他根據(jù)認定層層次上的可執(zhí)行重要性水平，去設定了tolerable misstatement為500元（這里也就是書上A2-40 1.2.1定義里所述的：Tolerable misstatement is the application of performance materiality to a particular sampling procedure）。

⑤如果發(fā)現(xiàn)的樣本錯報不超過500元，審計師就不予理會，而若超過500元，也就是樣本中的錯報超過了可容忍錯報，審計師就反向推斷出“樣本的可容忍錯報大于500 --->>認定層次的錯報大于5000元--->>整體報表層次的錯報大于10萬元--->>整體錯報大于初始設定的重要性水平--->>被審客戶的報表存在重大錯報--->>發(fā)表qualified opinion”。

以上就是為什么會有tolerable misstatement的概念，以及它和重要性水平的關系是什么。

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