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USCPA考試常考點講解：REG之1231、1245、1250
在美國注冊會計師（USCPA）考試的學(xué)習(xí)過程中，很多同學(xué)在學(xué)習(xí)UREG中的Property taxation的時候，對于section 1231、1245和1250都覺得有點一知半解。為幫助大家準確理解這一知識點，網(wǎng)校USCPA教學(xué)老師就帶你來捋一捋他們之間的這點事兒。
關(guān)于1231，1245，1250這部分內(nèi)容我們可以參考Becker教材上的流程圖來學(xué)習(xí)（如下圖）。
其實section 1231的范圍，也包括部分section 1245和1250的資產(chǎn)：1245指的是超過一年的machine and equipment，而1250指的超過一年的real property。但是請注意，section 1245和1250只適用于gain的情況。
1. 首先要判斷，在處置商業(yè)用途的長期折舊資產(chǎn)時，產(chǎn)生的是gain利得還是loss損失。如果是損失，那么只能作為1231 loss來進行稅收處理，后面會和1231 gain進行offset。
2. 如果是利得，那么就要判斷該折舊資產(chǎn)的類型。如果是personal property動產(chǎn)，那么就歸為1245；如果是real property不動產(chǎn)，那么就是1250.
3. 1245 gain：不超過累計折舊金額的gain，作為ordinary income征稅；超過累計折舊金額的部分，被歸為1231 gain。
4. 1250 gain：稍微復(fù)雜一些。需要按照折舊的金額來劃分3種利得類型：
(1) 加速折舊法下的折舊超過直線法計算出來的折舊的部分，這些會作為ordinary income征稅。
(2) 不超過直線法下累積折舊金額的部分，被稱為是unrecaptured section 1250 gain，按照20%（公司）或者25%（個人）的稅率征稅 3. 超出直線法下累積折舊金額的excess gain，被歸為1231 gain。
5. 將1231 gain（從上面3,4兩點中都有可能產(chǎn)生）和1231 loss（從上面1.點中產(chǎn)生）offset。如果抵消后是凈利得，那么就是按照long-term capital gain來處理；如果抵消后是凈損失，那么就是按照ordinary loss來處理。
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