美國所得稅法的基本結構

美國稅法在國家法律體系中位于第26部法律，而在美國稅法體系中，所得稅法是第一篇，整個所得稅法共6章1565條，內容詳盡，操作性強，對研究所得稅管理具有重要的啟示。以下是美國所得稅的主要結構：

第一章，一般的稅收和附加稅（Normal taxes and surtaxes）

第一節(jié)，稅收義務的確定（Determination of tax liability）

第一條，對個人征稅（Tax on individuals.）

第二條，對公司征稅（Tax on corporations.）

第三條，一個稅收年度內的稅率變化（Changes in rates during a taxable year.）

第四條，稅收抵減（Credits against tax）

第五條，廢止（Repealed.）

第六條，稅收優(yōu)惠的稅收至小化（Minimum tax for tax preferences.）

第七條， 環(huán)境稅收（Environmental tax.）

第二節(jié)，應稅收入的計算（Computation of taxable income）

第一條，總收入的定義、調整后的總收入，應稅收入，等等(DEFINITION OF GROSS INCOME, ADJUSTED GROSS INCOME, TAXABLE INCOME, ETC.)

第二條，包括在總收入中的特定項目（ITEMS SPECIFICALLY INCLUDED IN GROSS INCOME）

第三條，不包括在總收入中的特定項目（ITEMS SPECIFICALLY EXCLUDED FROM GROSS INCOME）

第四條，州、地方債券收入免稅要求（TAX EXEMPTION REQUIREMENTS FOR STATE AND LOCAL BONDS）

第五條，個人免稅項目的扣除（DEDUCTIONS FOR PERSONAL EXEMPTIONS）

第六條，個人和公司的項目化扣除（ITEMIZED DEDUCTIONS FOR INDIVIDUALS AND CORPORATIONS）

第七條，附加的個人項目化扣除（ADDITIONAL ITEMIZED DEDUCTIONS FOR INDIVIDUALS）

第八條，公司的特別扣除（SPECIAL DEDUCTIONS FOR CORPORATIONS）

第九條，不得扣除的項目（ITEMS NOT DEDUCTIBLE）

第十條，鐵路總公司和他們的股東（TERMINAL RAILROAD CORPORATIONS AND THEIR SHAREHOLDERS）

第十一條，與公司稅收相關的特殊規(guī)則（SPECIAL RULES RELATING TO CORPORATE PREFERENCE ITEMS）

第三節(jié)，公司分配和調整（Corporate distributions and adjustments）

第一條，公司進行的分配（DISTRIBUTIONS BY CORPORATIONS）

1、收入的效力

2、公司的效力

3、股份的定義和建設性的所有權

第二條，公司的清算（CORPORATE LIQUIDATIONS）

1、收入的效力

2、公司的效力

3、可折疊的公司

4、界定和特殊規(guī)則

第三條，公司組織和重組（CORPORATE ORGANIZATIONS AND REORGANIZATIONS）

1、公司組織

2、股東和債券持有人的效力

3、公司的效力

4、特殊規(guī)則和界定

第四條，廢止（RPEALEDE）

第五條，滾計（CARRYOVERS）

第六條，作為股份或應償還債務的公司利益（TREATMENT OF CERTAIN CORPORATE INTERESTS AS STOCK OR INDEBTEDNESS）

第七條，廢止（REPEALED）

第四節(jié)，遞延賠償（Deferred compensation, etc.）

第一條，養(yǎng)老金，分紅，股份分紅計劃等（PENSION, PROFIT-SHARING, STOCK BONUS PLANS, ETC.）

第二條，特定的股份選擇（CERTAIN STOCK OPTIONS）

第三條，與至小基金會標準和收益區(qū)間相關的規(guī)則（RULES RELATING TO MINIMUM FUNDING STANDARDS AND BENEFIT LIMITATIONS）

第五節(jié)，會計期間和會計核算方法（Accounting periods and methods of accounting）

1、會計期間（ACCOUNTING PERIODS）

2、會計方法（METHODS OF ACCOUNTING）

3、會計調整（ADJUSTMENTS）

第六節(jié)，免稅組織（Exempt organizations）

第一條，一般規(guī)則（GENERAL RULE）

第二條，私人基金（PRIVATE FOUNDATIONS）

第三條，特定免稅組織商務收入的稅收（TAXATION OF BUSINESS INCOME OF CERTAIN EXEMPT ORGANIZATIONS）

第四條，農民合作社（FARMERS COOPERATIVES）

第五條，船舶所有人保護和保障協(xié)會（SHIPOWNERS PROTECTION AND INDEMNITY ASSOCIATIONS）

第六條，政治組織（POLITICAL ORGANIZATIONS）

第七條，特定的家長協(xié)會（CERTAIN HOMEOWNERS ASSOCIATIONS）

第八條，高等教育儲蓄主體（HIGHER EDUCATION SAVINGS ENTITIES）

第七節(jié)，用于避免股東所得稅的公司（Corporations used to avoid income tax on shareholders）

第一條，公司不當節(jié)余（CORPORATIONS IMPROPERLY ACCUMULATING SURPLUS）

第二條，個人持有的公司（PERSONAL HOLDING COMPANIES）

第三條，已支付紅利的扣除（DEDUCTION FOR DIVIDENDS PAID）

第八節(jié)，金融機構（Banking institutions）

第一條，金融機構的一般規(guī)則（RULES OF GENERAL APPLICATION TO BANKING）

第二條，相互存款的銀行（MUTUAL SAVINGS BANKS, ETC.）

第九節(jié)，自然資源（Natural resources）

第一條，扣除

第二條，廢止

第三條，銷售和交換

第四條， 礦產品支付

第五條，大陸架區(qū)域

第十節(jié)，遺產、托管財產、受益者和死者（Estates, trusts, beneficiaries, and decedents）

第十一節(jié)，合伙人和合伙關系（Partners and partnerships）

第一條，稅收義務的確定

第二條，入伙、分配和轉移

第三條，界定

第十二節(jié)，保險公司（Insurance companies）

第十三節(jié)，投資公司和房地產投資信托公司（Regulated investment companies and real estate investment trusts）

第十四節(jié)，對來源于美國境內外收入的稅收（Tax based on income from sources within or without the United States）

第一條，針對外國收入的來源規(guī)則和其它一般規(guī)則

第二條，非居民的外國人和外國公司

1、非居民的外國個人

2、外國公司

3、就總運輸收入征稅

4、其它

第三條，美國以外來源的收入

1、外國信用

2、美國公民或居民所得收入

3、外國銷售公司稅收

4、美國領地

5、廢止

6、控股的外國公司

7、出口貿易公司

8、廢止

9、保存外國的文件的采納

10、外幣交易

11、國內的國際銷售公司

第十五節(jié)、財產處置的收益和損失（ Gain or loss on disposition of property）

第一條，財產損益認可和數(shù)量的確定

第二條，一般應用的基本規(guī)則

第三條，普通非稅交換

第四條，特殊規(guī)則

第五條，使F.C.C.政策生效的變化

第六條，遵守S.E.C.條令的交換

第七條，虛拋和套利

第八條，廢止

第九條，廢止

第十六節(jié)，資本損益（Capital gains and losses）

第一條，資本收益的對待

第二條，資本損失的對待

第三條，確定資本損益的一般規(guī)則

第四條，確定資本損益的特殊規(guī)則

第五條，公債和其它債券的特殊規(guī)則

第六條，特定的外國無利息投資公司的對待

第十七節(jié)，年度和特殊限制之間的稅收調整（Readjustment of tax between years and special limitations）

第十八節(jié)，廢止（ Repealed.）

第十九節(jié)，S公司及其股東的稅收對待（Tax treatment of S corporations and their shareholders）

第二十節(jié)，合作社及其贊助人（Cooperatives and their patrons ）

第二十一節(jié)，標題十一的案例（Title 11 cases）

第二十二節(jié)，哥倫比亞區(qū)的企業(yè)園區(qū)（District of Columbia Enterprise Zone）

第二十三節(jié)，更新的社團（Renewal Communities

第二十四節(jié)，紐約自由區(qū)收益（ New York Liberty Zone Benefits）

第二十五節(jié)，授權地區(qū)、企業(yè)社團、農業(yè)開發(fā)投資區(qū)的標示和稅收對待（Designation and treatment of empowerment zones, enterprise communities, and rural development investment areas）

第二章，自雇業(yè)所得的稅收（Tax on self-employment income.）

第一條，稅率（Rate of tax.）

第二條，定義（Definitions.）

第三條，雜項條款（Miscellaneous provisions.）

第三章，非居民和外國公司稅收的代扣代繳（Withholding of tax on nonresident aliens and foreign corporations.）

第一節(jié)，非居民和外國公司（Nonresident aliens and foreign corporations）

第二節(jié)，代扣代繳條款的適用（Application of withholding provisions）

第四章，廢止（Repealed）

第五章，廢止（Repealed）

第六章，聯(lián)合申報（Consolidated returns.）

第一節(jié)，稅收的申報和繳納（ Returns and Payment of Tax）

第二節(jié)，相關規(guī)則（ Related Rules）