2015初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿概述

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會(huì)計(jì)賬簿概述

1. 會(huì)計(jì)賬簿的概念。會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。主要表現(xiàn)在：

（1） 通過會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。

（2） 通過會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息。

（3） 通過會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。

（4） 通過會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。

2. 會(huì)計(jì)賬簿的分類。

（1） 按用途分類。會(huì)計(jì)賬簿（以下簡(jiǎn)稱賬簿）按其用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。

1） 序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2） 分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按照其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。

3） 備查賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿，是一種表外賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿和委托加工材料登記簿等。備查簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)P示需要來設(shè)置和登記。

（2） 按賬頁(yè)格式分類。賬簿按賬頁(yè)格式的不同可以分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。

1） 兩欄式賬簿。兩欄式賬簿只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目。

2） 三欄式賬簿。三欄式賬簿有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

3） 多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收人、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用這種格式的賬簿，如應(yīng)交稅費(fèi)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)賬等。

4） 數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫(kù)存商品和產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。

（3）按外形特征分類。賬簿按外形特征不同，可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。

1） 訂本賬。訂本賬啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)。訂本賬能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，但是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)，預(yù)留太多造成浪費(fèi)，預(yù)留太少影響連續(xù)登記。訂本賬同一本賬簿在同一時(shí)間只能由一個(gè)人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。這種賬簿一般適用于總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2） 活頁(yè)賬?；铐?yè)賬在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬頁(yè)中。各種明細(xì)分類賬一般可采用活頁(yè)賬形式。

3） 卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。

3. 會(huì)計(jì)賬戶。

（1） 會(huì)計(jì)賬戶的概念。會(huì)計(jì)賬戶（以下筒稱賬戶）是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

（2） 賬戶的基本結(jié)構(gòu)。賬戶分為左方（記賬符號(hào)為“借”）右方（記賬符號(hào)為“貸”）兩方面，一方登記增加，一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額。

登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額稱為余額。余額按照表示時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額，基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 （24-8）

賬戶基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額和余額等。

4. 賬簿與賬戶的關(guān)系。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。