2016年初級經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識備考：稅制要素

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稅制要素

稅制要素即稅收制度基本構(gòu)成要素，主要包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

1.納稅人。納稅人，是稅法規(guī)定享有法定權(quán)利、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。

2.課稅對象。課稅對象亦稱征收對象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。

3.稅率。稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應(yīng)納稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)，在課稅對象數(shù)額既定的條件下，稅率的高低決定著稅額的多少和稅負(fù)的大小。稅率的確定或調(diào)整，直接關(guān)系到國家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。稅率按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不同的分類。

（1）按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比表示的稅率。分為比例稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率。

（2）邊際稅率和平均稅率。邊際稅率，是指在超額累進(jìn)情況下對計(jì)稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率，或者說是最后一個(gè)單位的稅基所適應(yīng)的稅率。

（3）名義稅率和實(shí)除稅率。名義稅率是稅法規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)率。

（4）零稅率和負(fù)稅率。零稅率是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算。負(fù)所得稅是對那些實(shí)際收人低于一定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人，按一定比例付給所得稅。

4.納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的一種商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。合理確定納稅環(huán)節(jié)，對于調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)和完善稅收體系，對于控制稅源、均衡稅負(fù)、便利征稅和納稅等，都具有重要意義。

5.納稅期限。納稅期限，是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。

6.加成和減免。

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