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初級審計師《審計理論與實務》知識點：業(yè)務循環(huán)
業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評是什么？關于這個初級審計師知識點你已經(jīng)了解了嗎？網(wǎng)校精心為大家整理了初級審計師《審計理論與實務》知識點，希望對廣大初級審計師考生們有所幫助！
業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評
1.了解并描述采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制
文字描述、內(nèi)部控制調查表或流程圖方式
2.抽查部分采購業(yè)務（借方）
沿著采購業(yè)務的正常程序加以追蹤，進行相關的檢查與驗證。
請購單→采購合同→合同是否經(jīng)過有關部門審查→付款憑單，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性→采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致→材料計價正確與否
3.付款環(huán)節(jié)測試（貸方）
（1）應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。
（4）抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個項目與賣方發(fā)票是否一致。
（6）審查現(xiàn)金折扣的合理性。
（7）檢查應付票據(jù)內(nèi)部控制。
①走訪觀察應付票據(jù)記錄與業(yè)務經(jīng)辦是否獨立，職責分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負責的情況。
②抽查部分作廢的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號保存。
③了解應付票據(jù)總賬與明細賬是否定期核對。
4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評（與實質性檢查區(qū)別）
（1）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。
（2）驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。
（3）驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。
（4）抽驗固定資產(chǎn)驗收報告。
（5）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況。
5.評價采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制
評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應就薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校，轉載請注明出處！
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