知識點:初級《審計理論與實務(wù)》審計質(zhì)量管理（第三節(jié)）

下文為2020年初級《審計理論與實務(wù)》第一部分第十二章第三節(jié)的知識點，還未開始2021年初級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第三節(jié)　審計質(zhì)量管理（與第三章有一定聯(lián)系）

一、審計質(zhì)量管理的含義

審計質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一是指作為審計最終成果的審計報告的質(zhì)量，二是指審計工作的質(zhì)量。

審計工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計報告的質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計報告加以反映。

二、審計質(zhì)量管理的內(nèi)容與方式（4個標題名稱，具體含義作為選項理解）

（一）全面管理

審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員。

全面管理的內(nèi)容主要包括兩個方面，一是一般管理（不直接針對具體審計項目），二是業(yè)務(wù)管理（針對具體審計項目）。

（二）全過程管理

審計質(zhì)量管理應貫穿審計工作全過程。

（三）外部管理和內(nèi)部管理

外部管理主要是指上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指各種審計組織對自身進行的管理。

（四）多層次管理

多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理。例如，審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業(yè)務(wù)部門對審計組工作的管理等。

三、審計質(zhì)量管理的方法

（一）分層次分階段質(zhì)量控制法

（二）關(guān)鍵點質(zhì)量控制法：不同的審計，不同的審計項目，其關(guān)鍵點不盡相同。在一次審計的各個審計階段，其關(guān)鍵點也不相同。

（三）質(zhì)量檢查控制法

檢查主體客體：質(zhì)量檢查控制法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組（或人員）對正在進行的審計活動或已經(jīng)結(jié)束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。

范圍：審計機關(guān)實行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其業(yè)務(wù)部門、派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查。

重點關(guān)注：審計結(jié)論的恰當性、審計處理處罰意見的合法性和適當性。

內(nèi)部審計機構(gòu)要制定相關(guān)的質(zhì)量控制措施，確保其工作符合內(nèi)部審計準則的要求，確保審計質(zhì)量。

社會審計組織的審計質(zhì)量管理，除了通過事務(wù)所自身的質(zhì)量控制體系進行控制外，還應通過注冊會計師協(xié)會等行業(yè)組織對其質(zhì)量進行監(jiān)督檢查，包括同業(yè)檢查。此外，事務(wù)所接受委托，對國家審計機關(guān)監(jiān)督對象的單位實施審計的，其出具的報告還應接受審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。

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