2020年初級會(huì)計(jì)《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅小規(guī)模納稅人

備考階段考生經(jīng)常會(huì)有復(fù)習(xí)過的知識(shí)遺忘的問題，想要讓學(xué)過的知識(shí)牢牢地記在腦子里就要進(jìn)行多輪復(fù)習(xí)。小編建議在初級會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)階段，考生就開始學(xué)習(xí)核心知識(shí)點(diǎn)。為了記憶的更加深刻，請初級會(huì)計(jì)考生根據(jù)自己的實(shí)際情況，對學(xué)習(xí)過的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行反復(fù)記憶，有針對性的學(xué)習(xí)。2020年初級會(huì)計(jì)職稱考試大綱和官方教材暫未公布，請參考2019年核心知識(shí)點(diǎn)搶先學(xué)習(xí)。

▍增值稅小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅（即應(yīng)納稅額），但不得開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的全部款項(xiàng)（包括支付的增值稅額），借記“材料采購”“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目；銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按全部價(jià)款（包括應(yīng)交的增值稅額），借記“銀行存款”等科目，按不含稅的銷售額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理要點(diǎn)：

1. 購進(jìn)貨物、勞務(wù)和行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

2. 銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)交納增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

3. 不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率

4. 設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，注意此處沒有三級明細(xì)科目（銷項(xiàng)稅額）。

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