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備考階段考生經(jīng)常會(huì)有復(fù)習(xí)過(guò)的知識(shí)遺忘的問(wèn)題,想要讓學(xué)過(guò)的知識(shí)牢牢地記在腦子里就要進(jìn)行多輪復(fù)習(xí)。小編建議在初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)習(xí)階段,考生就開(kāi)始學(xué)習(xí)核心知識(shí)點(diǎn)。為了記憶的更加深刻,請(qǐng)初級(jí)會(huì)計(jì)考生根據(jù)自己的實(shí)際情況,對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行反復(fù)記憶,有針對(duì)性的學(xué)習(xí)。2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試大綱和官方教材暫未公布,請(qǐng)參考2019年核心知識(shí)點(diǎn)搶先學(xué)習(xí)。
▍增值稅小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法,即購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅,一律不予抵扣,直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí),按照不含稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅(即應(yīng)納稅額),但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的全部款項(xiàng)(包括支付的增值稅額),借記“材料采購(gòu)”“在途物資”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目;銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按全部?jī)r(jià)款(包括應(yīng)交的增值稅額),借記“銀行存款”等科目,按不含稅的銷(xiāo)售額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目,按應(yīng)交增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理要點(diǎn):
1. 購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和行為支付的增值稅,一律不予抵扣,直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
2. 銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí),應(yīng)交納增值稅,但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3. 不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)
應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率
4. 設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目,注意此處沒(méi)有三級(jí)明細(xì)科目(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。
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