2020年新版初級(jí)會(huì)計(jì)常用會(huì)計(jì)分錄（中）

參加初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的考生，很大部分都會(huì)對(duì)法條、公式、分錄有所忌憚，其中很大程度上源自于這些內(nèi)容覆蓋面廣，并且占據(jù)的分值較高。為了幫助考生更好的備考，網(wǎng)校根據(jù)官方發(fā)布的2020年新版教材和考試大綱，為大家整理了考試中必備的法條、公式、分錄，快學(xué)習(xí)起來吧！

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□ 初級(jí)會(huì)計(jì)考試常用的18個(gè)公式

□ 2020年初級(jí)備考必背五十法條（1~25）

□ 2020年初級(jí)備考必背五十法條（26~50）

□ 2020年新版初級(jí)會(huì)計(jì)常用會(huì)計(jì)分錄（上）

□ 2020年新版初級(jí)會(huì)計(jì)常用會(huì)計(jì)分錄（中）

□ 2020年新版初級(jí)會(huì)計(jì)常用會(huì)計(jì)分錄（下）

初級(jí)會(huì)計(jì)常用會(huì)計(jì)分錄（中）

02

負(fù)債類業(yè)務(wù)

1

短期借款業(yè)務(wù)

借入短期借款：

借：銀行存款【從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的短期借款】

　　貸：短期借款

期末計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息【適用于分期付息的情況】

【說明】短期借款的利息可以先預(yù)提，后支付；也可以不預(yù)提，直接進(jìn)行支付。直接支付的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

支付利息：

借：應(yīng)付利息【預(yù)提的利息】

　　貸：銀行存款

到期償還借款本金：

借：短期借款【歸還的借款本金】

　　貸：銀行存款

2

應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)

（1）采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的情況：

借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

（2）銷售等業(yè)務(wù)：

①企業(yè)銷售貨物、提供服務(wù)、出售無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的情況：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款【應(yīng)收或已收的金額】

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理等【取得收入的金額】

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　?。ɑ颍?yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅【簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法下】

　　　　（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

②視同銷售的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入【公允價(jià)值】

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　?。ɑ颍?yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅【簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法下】

　　　?。ɑ颍?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

（3）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：

①購進(jìn)貨物、服務(wù)：

借：原材料等【應(yīng)付或?qū)嶋H支付的全部款項(xiàng)，包括支付的增值稅稅額】

　　貸：銀行存款等

②銷售貨物、服務(wù)：

借：銀行存款等【全部?jī)r(jià)款，包括應(yīng)交的增值稅額】

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【不含稅的銷售額】

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

03

所有者權(quán)益類業(yè)務(wù)

　　　　

1

實(shí)收資本（或股本）業(yè)務(wù)

　　　　

1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

（1）股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資：

借：銀行存款【實(shí)際收到的投資款】

　　貸：實(shí)收資本【按照雙方約定的份額】

　　　　資本公積——資本溢價(jià)【倒擠】

（2）股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資：

借：銀行存款

　　貸：股本【股票面值×股份總額】

　　　　資本公積——股本溢價(jià)【差額】

2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)【合同或協(xié)議約定的價(jià)值，約定價(jià)值不公允的除外】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【以動(dòng)產(chǎn)設(shè)備、原材料投資取得增值稅專用發(fā)票】

　　貸：實(shí)收資本/股本【按照雙方約定的份額】

　　　　資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)【倒擠】

2

資本公積業(yè)務(wù)

　　　　

1.資本溢價(jià)（非股份有限公司）

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/長(zhǎng)期股權(quán)投資等

　　貸：實(shí)收資本

　　　　資本公積——資本溢價(jià)

2.股本溢價(jià)（股份有限公司）

溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)：

借：銀行存款（扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用）

　　貸：股本（股票面值）

　　　　資本公積——股本溢價(jià)【股票溢價(jià)收入】

04

利潤(rùn)類業(yè)務(wù)

利潤(rùn)的形成與結(jié)轉(zhuǎn)

（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益（收益）

　　投資收益（收益）

　　其他收益

　　資產(chǎn)處置損益（收益）

　　營(yíng)業(yè)外收入等

　　貸：本年利潤(rùn)

（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目：

借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　稅金及附加

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　信用減值損失

　　　　投資收益（損失）

　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失）

　　　　資產(chǎn)處置損益（損失）

　　　　營(yíng)業(yè)外支出等

（3）確認(rèn)所得稅費(fèi)用：

借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅【應(yīng)納稅所得額×適用稅率】

【說明】如果企業(yè)虧損，則不作該處理。

（4）將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

【說明】如果企業(yè)虧損，則不作該處理。

（5）將“本年利潤(rùn)”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目：

借：本年利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

【說明】如果虧損，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

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