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初級會(huì)計(jì)職稱備考是一種經(jīng)歷,也是一種體驗(yàn)。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn),備考就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為考生提供了精心整理的初級會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn),以下為初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》稅收法律制度概述部分的知識(shí)點(diǎn),你看了嗎?
一、稅收與稅收法律關(guān)系
(一)稅收與稅法
1.稅收。稅收是指以國家為主體,為實(shí)現(xiàn)國家職能,憑借政治權(quán)力,按照法定標(biāo)準(zhǔn),無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。
【提示1】稅收體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特定分配關(guān)系。
【提示2】社會(huì)剩余產(chǎn)品和國家的存在是稅收產(chǎn)生的基本前提。
【提示3】稅收與其他財(cái)政收入形式相比,具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。
2.稅法。稅法即稅收法律制度,是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據(jù),調(diào)整國家與社會(huì)成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和納稅秩序,保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的法律規(guī)范,是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位和個(gè)人依法征稅、依法納稅的行為規(guī)則。
(二)稅收法律關(guān)系
稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。
1.主體。是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。
【提示1】主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān),包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān);另一方是履行納稅義務(wù)的人,包括法人、自然人和其他組織。
【提示2】對這種權(quán)利主體的確定,我國采取屬地兼屬人原則。
2.客體。是指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象,也就是征稅對象。
3.內(nèi)容。是指主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西,也是稅法的靈魂。
二、稅法要素
1.納稅義務(wù)人。簡稱“納稅人”,是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織。
【相關(guān)概念】扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位??劾U義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定代扣稅款,并在規(guī)定期限繳入國庫。
2.征稅對象。征稅對象又稱課稅對象,是納稅的客體。它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象,不同的征稅對象又是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。
3.稅目。是征稅對象的具體化。規(guī)定稅目的目的有二:一是為了明確征稅的具體范圍,二是為了對不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分,從而制定高低不同的稅率。
4.稅率。稅率是指應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例,是計(jì)算稅額的尺度,是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有:
(1)比例稅率。比例稅率是指對同一征稅對象,不論其數(shù)額大小,均按同一個(gè)比例征稅的稅率。稅率本身是應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額之間的比例。比例稅率又可劃分為:行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有免征額的比例稅率、分檔比例稅率和幅度比例稅率等。
(2)累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的逐漸增大,按不同等級逐步提高的稅率。即征稅對象數(shù)額越大,稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率三種。
【提示1】全額累進(jìn)稅率是按征稅對象數(shù)額的逐步遞增劃分若干等級,并按等級規(guī)定逐步提高的稅率。征稅對象的金額達(dá)到哪一個(gè)等級,全部按相應(yīng)的稅率征稅。目前,我國的稅收法律制度中已不采用這種稅率。
【提示2】超額累進(jìn)稅率是將征稅對象數(shù)額的逐步遞增劃分為若干等級,按等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率,對每個(gè)等級分別計(jì)算稅額。
【提示3】超率累進(jìn)稅率是按征稅對象的某種遞增比例劃分若干等級,按等級規(guī)定相應(yīng)的遞增稅率,對每個(gè)等級分別計(jì)算稅額。我國的土地增值稅采用這種稅率。
(3)定額稅率。又稱固定稅額,是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額,而不采取百分比的形式。
5.計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn),即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。包括從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。
【提示1】從價(jià)計(jì)征:以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù),計(jì)稅金額是指征稅對象的數(shù)量乘以計(jì)稅價(jià)格的數(shù)額。
【提示2】從量計(jì)征:以征稅對象的重量、體積、數(shù)量等為計(jì)稅依據(jù)。
6.納稅環(huán)節(jié)。稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
7.納稅期限。納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,納稅期限,繳庫期限。
8.納稅地點(diǎn)。根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體申報(bào)繳納稅收的地方。
9.稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠是指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。主要包括以下內(nèi)容:
(1)減稅和免稅。減稅是指對應(yīng)征稅款減少征收部分稅款。免稅是對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款給予免除。減稅和免稅具體又分兩種情況,一種是稅法直接規(guī)定的長期減免稅項(xiàng)目,另一種是依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施,期滿之后仍依規(guī)定納稅。
(2)起征點(diǎn)。也稱“征稅起點(diǎn)”,是指對征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅;達(dá)到或超過起征點(diǎn)的,就其全部數(shù)額征稅。
(3)免征額。免征額是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即對納稅對象中的一部分給予減免,只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。
10.法律責(zé)任。法律責(zé)任是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。稅法中的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定,都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。
【典型例題-教材例4-1】下列各項(xiàng)中,屬于我國稅法規(guī)定的稅率形式有( )。
A.全額累進(jìn)稅率
B.定額稅率
C.比例稅率
D.超率累進(jìn)稅率
【正確答案】BCD
【答案解析】我國現(xiàn)行稅收法律制度中,已不采用全額累進(jìn)稅率。
【例題·單選題】下列稅法要素中,能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是( )。
A.納稅地點(diǎn)
B.納稅環(huán)節(jié)
C.納稅義務(wù)人
D.征稅對象
【正確答案】D
【例題·多選題】下列稅種中,采用比例稅率征收的有( )。
A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】ABD
【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是定額稅率征收。
三、我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種
1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列各稅的征收和管理:
(1)增值稅;
(2)消費(fèi)稅;
(3)車輛購置稅;
(4)各銀行、保險(xiǎn)公司集中繳納的所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅;
(5)中央企業(yè)繳納的所得稅;
(6)地方銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅;
(7)海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅;
(8)股票交易印花稅;
(9)中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制繳納的所得稅;
(10)出口產(chǎn)品退稅的管理。
2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列各稅的征收和管理(不包括已明確由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的地方稅部分):
(1)部分企業(yè)所得稅;
(2)個(gè)人所得稅;
(3)房產(chǎn)稅;
(4)契稅;
(5)土地增值稅;
(6)城鎮(zhèn)土地使用稅;
(7)車船稅;
(8)印花稅(除股票交易印花稅之外);
(9)資源稅;
(10)煙葉稅;
(11)耕地占用稅;
(12)環(huán)境保護(hù)稅;
(13)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
3.海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理:
(1)關(guān)稅;
(2)船舶噸稅;
(3)委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
【例題·多選題】某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中,應(yīng)向國家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有( )。
A.消費(fèi)稅
B.車輛購置稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】AB
【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅,是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。
希望正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理的初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)可以幫助大家順利通過初級考試,祝大家夢想成真。
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