初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章知識點：征稅范圍

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土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

事項		土地增值稅
		不征	征
土地使用權(quán)出讓		★
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓			★
轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)			★
繼承		★
贈與		（1）贈與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人 （2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)	贈與其他人
改制	整體改制	暫不征收
	合并	暫不征收
	分立	暫不征收
	投資、聯(lián)營	暫不征收
	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)		★
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)		將部分開發(fā)房產(chǎn)自用或出租	出售
房地產(chǎn)交換		個人互換自有居住用房	企業(yè)互換
合作建房		建成后自用	建成后轉(zhuǎn)讓
出租		★
抵押		抵押期間	抵押期滿“且”發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移
代建		★
評估增值		★

【總結(jié)】土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，因此只有在發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且有增值的情況下才予征收。同學(xué)們在理解的基礎(chǔ)上，關(guān)注出讓與轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制。

【例題·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（ ）。

A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)

B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)給戊企業(yè)

C.某市政府出讓國有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開發(fā)商

D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院

【正確答案】B

【答案解析】選項A：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項C：出讓國有土地的行為不征收土地增值稅；選項D：將房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

【例題·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。

A.房地產(chǎn)的出租

B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換

C.房地產(chǎn)的代建

D.房地產(chǎn)的抵押

【正確答案】B

【答案解析】房地產(chǎn)交換，是指一方以房地產(chǎn)與另一方的房地產(chǎn)進行交換的行為。由于這種行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。

【例題·多選題】甲房地產(chǎn)公司將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，該商業(yè)樓開發(fā)成本4800萬元，評估作價5240萬元，協(xié)議約定，甲公司參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險。甲企業(yè)將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，應(yīng)繳納的是（ ）。

A.房產(chǎn)稅

B.土地增值稅

C.契稅

D.企業(yè)所得稅

【正確答案】BD

【答案解析】以不動產(chǎn)投資，投資者參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，應(yīng)當(dāng)是被投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。甲公司不繳納。契稅為受讓方繳納，甲企業(yè)不繳納契稅。

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