初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試馬上就要開(kāi)始了，不知大家復(fù)習(xí)的怎么樣呢？有沒(méi)有按照2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試大綱復(fù)習(xí)呢？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為各位學(xué)員精心整理了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅額計(jì)算，祝各位學(xué)員取得高分，夢(mèng)想成真！

計(jì)稅方法	計(jì)稅依據(jù)	稅率	稅額計(jì)算公式
從價(jià)計(jì)征	房產(chǎn)余值	1.2%	全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%
從租計(jì)征	房產(chǎn)租金	12%	全年應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）租金收入×12%（或4%）
稅收優(yōu)惠	個(gè)人出租住房，減按4%的稅率征收

【注意】扣除比例為10%~30%由省級(jí)人民政府確定。

1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”。

2.獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

【注意】扣除比例為10%~30%由省級(jí)人民政府確定。

1.關(guān)于房產(chǎn)原值

（1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)（不減除折舊）。

（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

2.關(guān)于投資聯(lián)營(yíng)

（1）對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。

（2）對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。

3.關(guān)于融資租賃

對(duì)于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”計(jì)征房產(chǎn)稅。

【注意】應(yīng)納稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。

【例題·單選題】某企業(yè)2016年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，賬面已提折舊1000萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.18

B.33.6

C.42

D.48

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（萬(wàn)元）。

【例題·單選題】某企業(yè)2016年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值12000萬(wàn)元；幼兒園用房原值400萬(wàn)元；出租房屋原值600萬(wàn)元，年租金80萬(wàn)元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8萬(wàn)元

B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4萬(wàn)元

C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76萬(wàn)元

D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。出租人的房屋應(yīng)該按照從租計(jì)征房產(chǎn)稅，不再繳納從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。

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