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初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》：持有至到期投資（09.23）
持有至到期投資
【知識點(diǎn)】持有至到期投資的內(nèi)容
?。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y概述
★持有至到期投資是指
?。?）到期日固定、（2）回收金額固定或可確定（3）且企業(yè)有明確意圖和（4）能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。
權(quán)益工具（股票）投資不能劃分為持有至到期投資。
?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y的賬務(wù)處理
持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目
持有至到期投資—成本
—利息調(diào)整
—應(yīng)計(jì)利息
核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
【知識點(diǎn)】持有至到期投資的取得
★企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。
?。▍^(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用，記入投資收益。）
★借：持有至到期投資—成本（面值）
應(yīng)收利息（按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款等科目
按照其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目。
注：應(yīng)收利息不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。
【知識點(diǎn)】持有至到期投資的持有
1.持有至到期投資的債券利息收入
企業(yè)在持有至到期投資的會計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會計(jì)處理。
★第一種情況，攤銷溢價：
持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日
借：應(yīng)收利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日。
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（面值×票面利率）
貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）
2016年初級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計(jì)職稱，正保會計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
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