新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
《初級會計實務》強化第三章知識點：例題
距離2017年的初級會計職稱考試只有兩個月的時間了，正保會計網校的老師精心為即將考試的小伙伴們整理了《初級會計實務》的知識點，時間緊迫，大家快快看起來吧！一分耕耘，一分收獲，相信努力的你們一定會夢想成真的！
【例題·不定項】（2015）某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關交易或事項如下：
（1）2014年1月初，該公司股東權益總額是20500萬元，其中股本為10000萬元（股數10000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配利潤為1500萬元。
（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發(fā)行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。
（3）2014年實現利潤總額為1800萬元，其中相關會計處理與稅法規(guī)定存在差異的事項有：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業(yè)外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。
（4）根據股東大會批準的2014年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。
（1）根據資料（1），2014年1月初，該公司留存收益的金額是（ ）萬元。
A、10 500
B、9 000
C、4 500
D、7 500
【正確答案】D
【答案解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤
=6 000+1 500=7 500（萬元）
（2）根據資料（2），下列各項中，關于回購與注銷本公司股票的會計處理結果正確的是（ ）。
A、7月3日注銷庫存股沖減股本100萬元
B、6月28日回購股票確認庫存股增加100萬元
C、6月28日回購股票確認庫存股增加500萬元
D、7月3日注銷庫存股沖減資本公積200萬元。
【正確答案】AC
【答案解析】
借：庫存股 500
貸：銀行存款 500
借：股本 100
資本公積 400
貸：庫存股 500
（3）根據資料（3），下列各項中，該公司的會計處理正確的是（ ）。
A.計算所得稅：
借：所得稅費用 500
貸：應交稅費——應交所得稅 500
B.計算所得稅：
借：所得稅費用 450
貸：應交稅費——應交所得稅 450
C.將本年利潤結轉至未分配利潤時：
借：本年利潤 1 300
貸：利潤分配——未分配利潤 1 300
D.將本年利潤結轉至未分配利潤時：
借：本年利潤 1 350
貸：利潤分配——未分配利潤 1 350
【正確答案】AC
【答案解析】應納稅所得額=1 800+300-100=2 000（萬元）
所得稅費用=2 000×25%=500（萬元）
凈利潤=1 800-500=1 300（萬元）
推薦閱讀：
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號