2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章考點(diǎn)：貨幣資金清查

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（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查

1.清查方法：采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。

2.清查憑證：盤點(diǎn)結(jié)束，根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)情況編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納人員共同簽字或蓋章；（判斷）

“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

（二）銀行存款的清查

1.清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。（判斷）

2.銀行存款清查賬實(shí)不符的原因

（1）雙方或一方記賬出現(xiàn)了差錯(cuò)。

（2）在銀行與企業(yè)雙方的記賬均無(wú)差錯(cuò)的情況下，未達(dá)賬項(xiàng)的存在造成雙方銀行存款余額不一致。

3.未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。

（1）企業(yè)已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項(xiàng)。（企業(yè)多）

（2）企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項(xiàng)。（銀行多）

（3）銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)。（銀行多）

（4）銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。（企業(yè)多）

4.清查步驟

（1）將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”。

（2）找出未達(dá)賬項(xiàng)（即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒(méi)有打“√”的款項(xiàng)）。

（3）將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。

（4）將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開戶銀行。

5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（計(jì)算分析）

【例題·計(jì)算分析題】收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單，余額為67 000元，該公司銀行存款日記賬余額為59 650元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）12月27日，公司購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，開出轉(zhuǎn)賬支票8 200元，持票人尚未到銀行兌現(xiàn)；（銀行未減）

（2）12月27日，銀行收到外地匯款7 900元，已存入公司賬戶，公司尚未收到收款通知；（企業(yè)未加）

（3）12月28日，銀行代公司支付本月電話費(fèi)1 200元，公司尚未收到付款通知；（企業(yè)未減）

（4）12月29日公司預(yù)收貨款，收到轉(zhuǎn)賬支票5 000元，送存銀行，銀行尚未入賬；（銀行未加）

（5）12月30日，銀行已從公司存款賬戶中扣掉公司應(yīng)付的短期借款利息3 600元，公司尚未收到付息通知；（企業(yè)未減）

（6）12月30日，發(fā)生銀行存款收入1 050元，銀行已入賬，公司尚未收到利息清單。（企業(yè)未加）

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng)目	金額	項(xiàng)目	金額
銀行存款日記賬余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付	59 650 （7 900＋1 050） （1 200＋3 600）	銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付	67 000 5 000 8 200
調(diào)節(jié)后的存款余額	63 800	調(diào)節(jié)后的存款余額	63 800

總結(jié)：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。（加未加，減未減）

調(diào)節(jié)后余額 ＝企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款（判斷）＝銀行對(duì)賬單存款余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款（判斷）

6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用

（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來(lái)調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。（判斷）

（2）調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說(shuō)明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒(méi)有錯(cuò)誤，該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。（判斷）

（3）調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說(shuō)明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。

以上摘自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程，基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程旨在幫助考生從頭開始，夯實(shí)基礎(chǔ)。課程由網(wǎng)校老師侯永斌、馮雅竹講授，能夠帶領(lǐng)大家快速進(jìn)入初級(jí)備考的正軌。試聽課程>>