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通過上篇文章對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金知識(shí)點(diǎn)的講解,相信考友們對(duì)出納的工作已經(jīng)有了一定的認(rèn)識(shí),接下來結(jié)合初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn),和大家聊聊出納與銀行存款的那點(diǎn)事兒。
大家首先來看一下銀行存款的賬務(wù)處理,一個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。 “銀行存款日記賬”是由出納每天登記保管的,出納應(yīng)根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)結(jié)出余額。
下面來看一下出納在實(shí)際工作中是如何清查銀行存款的,銀行存款清查是出納的一項(xiàng)重要任務(wù),也是考試的重點(diǎn)。銀行存款清查是出納通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。
如果出納在核對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)方面的記賬差錯(cuò),經(jīng)確定后企業(yè)應(yīng)立即更正;屬于銀行方面的記賬差錯(cuò),則應(yīng)通知銀行更正。即使雙方均無記賬錯(cuò)誤,企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額也往往不一致,這種不一致一般是由于未達(dá)賬項(xiàng)造成的。
所謂未達(dá)賬項(xiàng),是指企業(yè)與銀行之間,由于憑證傳遞上的時(shí)間差,一方已登記入賬,而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。
具體地說,未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況:
(1)企業(yè)已收,銀行未收;即企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;
(2)企業(yè)已付,銀行未付;即企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;
(3)銀行已收,企業(yè)未收;即銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;
(4)銀行已付,企業(yè)未付。即銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
實(shí)務(wù)案例
某企業(yè)20×9年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為40 000元,開戶行送到的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額35 000元,經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下:
(1)12月5日,企業(yè)收到購(gòu)買單位轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)52 000元,已開具送款單送存銀行,但銀行尚未入賬。
(2)12月5日,銀行計(jì)算企業(yè)存款利息50 000元,已記入企業(yè)存款戶,企業(yè)尚未接到通知而未入賬。
(3)12月23日,企業(yè)為支付職工的差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張,計(jì)2 000元,持票人尚未到銀行取款。
(4)12月23日,企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴,銀行代扣違約罰金5 000元,企業(yè)尚未接到通知而未入賬。
銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單如下表所示:
銀行存款日記賬 銀行對(duì)賬單
這里和大家解釋一下,在企業(yè)銀行存款日記賬上,銀行存款增加記借方,減少記貸方,銀行對(duì)賬單上的記賬方向則與之相反,因?yàn)槠髽I(yè)存入銀行的存款相當(dāng)于銀行的負(fù)債,所以增加記貸方減少記借方,上表中標(biāo)記黃色的地方特別注意一下。
根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)出納要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項(xiàng) 目 | 金額 | 項(xiàng) 目 | 金額 |
銀行存款日記賬余額 | 40 000 | 銀行對(duì)賬單余額 | 35 000 |
加:銀行已收,企業(yè)未收款 | 50 000 | 加:企業(yè)已收、銀行未收款 | 52 000 |
減:銀行已付、企業(yè)未付款 | 5 000 | 減:企業(yè)已付、銀行未付款 | 2 000 |
調(diào)節(jié)后余額 | 85 000 | 調(diào)節(jié)后余額 | 85 000 |
在這里,企業(yè)實(shí)際可用的銀行存款是調(diào)節(jié)后的余額85000,而不是銀行存款日記賬余額40000。
提示:銀行余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證,不能作為記賬的依據(jù)。這里可以作為一個(gè)考點(diǎn),大家要特別注意一下。
如果大家對(duì)“銀行存款”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)還有不明白的地方,可以隨時(shí)到正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板進(jìn)行提問。
溫馨提示:對(duì)于這個(gè)知識(shí)點(diǎn),如果您還有更多的見解,歡迎您投遞至:tougao@chinaacc.com,也可以進(jìn)入網(wǎng)校論壇進(jìn)行討論。希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí),每天多努力一點(diǎn)點(diǎn),知識(shí)點(diǎn)一個(gè)個(gè)攻破,再一個(gè)個(gè)鞏固,相信最終一定會(huì)成功的!下篇將帶領(lǐng)大家一起攻克“其他貨幣資金”這個(gè)知識(shí)點(diǎn),敬請(qǐng)期待!
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