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2020初級會計師《初級會計實務》知識點：應交增值稅
【初級會計師·初級會計實務·知識點】
▍應交增值稅的會計處理
（1）視同銷售的會計處理
| 業(yè)務內(nèi)容 | ①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅 ②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資 ③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈 ④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費 ⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應稅項目 |
| 會計處理 | 作正式銷售處理 |
| 借：應付利潤① 長期股權(quán)投資② 應付職工薪酬④ 貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） | |
| 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品或原材料 如果涉及消費稅的還需如下分錄： 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅 | |
| 不作銷售處理 | |
| 當自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時： 借：營業(yè)外支出 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） ——應交消費稅（按計稅價計算消費稅額） |
（2）進項稅額不予抵扣的會計處理
| 業(yè)務范圍 | 會計處理 |
| ①將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費 ②將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目 ③因管理不善損耗的存貨所對應的進項稅額 | 借：應付職工薪酬 待處理財產(chǎn)損溢 存貨跌價準備 貸：庫存商品、原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） |
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