2014《初級會計實務》微學習筆記：經營活動產生的現(xiàn)金流量

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　　現(xiàn)金流量表的編制

　　企業(yè)應當采用直接法列示經營活動現(xiàn)金流量。在具體編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。

　　現(xiàn)金流量表主要項目說明：

　　1.經營活動產生的現(xiàn)金流量

　　（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　公式：

　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝當期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＋當期收回前期的應收賬款和應收票據(jù)＋當期預收的款項－當期銷售退回支付的現(xiàn)金＋當期收回前期核銷的壞賬損失

　　【補充：分析法】

　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金?。戒N售商品、提供勞務產生的“收入和增值稅銷項稅額”＋應收賬款本期減少額（期初余額－期末余額）＋應收票據(jù)本期減少額（期初余額－期末余額）＋預收款項本期增加額（期末余額－期初余額）±特殊調整業(yè)務

　?。?）“收到的稅費返還” 項目 ，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　?。?）“收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目， 反映企業(yè)經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現(xiàn)金流入，金額較大的應當單獨列示。

　　（4）“購買商品 、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　公式：

　　購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝當期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＋當期支付前期的應付賬款和應付票據(jù)＋當期預付的款項－當期因購貨退回收到的現(xiàn)金

　?。?）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。

　　【注意】

　　第一，支付給在建工程人員的工資及其他費用在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”項目反映；

　　第二，支付給離退休人員的各項費用反映在“支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

　?。?）“支付的各項稅費”項目， 反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

　?。?）“支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現(xiàn)金流出，金額較大的應當單獨列示。