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2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：企業(yè)所得稅納稅人

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2016/09/22 09:43:46　字體：大 小

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考已經(jīng)開(kāi)始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)教材，整理的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)各科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第五章 所得稅法律制度

知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅人

我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

1.分類(lèi)——屬人+屬地

（1）居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；

（2）非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

2.納稅義務(wù)

居民企業(yè) 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象
非居民企業(yè) 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

3.所得“來(lái)源”地

所得 來(lái)源
銷(xiāo)售貨物 交易活動(dòng)發(fā)生地
提供勞務(wù) 勞務(wù)發(fā)生地
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 “不動(dòng)產(chǎn)”所在地
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 “轉(zhuǎn)讓”動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 “被投資企業(yè)”所在地
股息、紅利等權(quán)益性投資 “分配”所得的企業(yè)所在地
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi) “負(fù)擔(dān)、支付所得”的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地

　　注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://m.yinshua168.com.cn），轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

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