初級會計職稱《初級會計實務》知識點：貨幣資金

為了方便備戰(zhàn)2013初級會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　一、資產的概念

　　資產是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。

　　特征：第一，預期會給企業(yè)帶來經濟利益；

　　第二，為企業(yè)擁有或控制；

　　第三，企業(yè)過去的交易或事項形成的。

　　二、庫存現金

　?。ㄒ唬┈F金管理制度

　　1.現金的使用范圍

　?。?）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體 育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品 和其他物資的價款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費；結算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　2.現金的限額

　　現金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

　　3.現金的賬務處理（現金日記賬）

　　收到現金記到借方，支出現金記到貸方。

　　4.現金的清查

　　現金短缺時，有責任人計入其他應收款，無責任人的計入管理費用。

　　現金溢余時，應支付的計入其他應付款，無法查明原因計入營業(yè)外收入。

　　三、銀行存款

　　企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項）。

　?、倨髽I(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）

　?、谄髽I(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）

　?、坫y行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）

　?、茔y行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）

　　2.銀行存款余額調節(jié)表的編制——補記式

　　第一，企業(yè)已記，銀行未記，調銀行；

　　第二，銀行已記，企業(yè)未記，調企業(yè)。

　　3.銀行存款余額調節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據。

　　四、其他貨幣資金

　　1.其他貨幣資金的內容

　　銀行匯票存款，由出票銀行簽發(fā)的，出票銀行為付款人。填明“現金”字樣的也可以用于支取現金。提示付款期限為自出票日起一個月，需提交銀行匯票和解訖知，缺一不可。喪失時可憑人民法院出具的票據權利享有的證明，向出票銀行請求付款或退款。

　　銀行本票存款，指銀行簽發(fā)的，同一票據交換區(qū)款域進行轉賬，注明“現金”字樣可用于支取現金。分為定額本票（1000元、5000元10000元和50000元）和不定額本票。提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。超期的銀行不予受理。

　　信用卡存款，需從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金。不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

　　不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款的結算，不得支取現金。

　　貸記卡：發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡 可在信用額度內先消費、后還款的信用卡。首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10％。

　　準貸記卡：持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬記余不足時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內透支的信用卡。透支期限最長為60天。

　　信用證保證金存款，信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用保證金專戶的款項。應提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　外埠存款，指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。

　　存出投資款，指企業(yè)為購買股私服、債券、基金等要根據有關規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。