2014年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》知識點：其他貨幣資金

　　2014年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　其他貨幣資金

　　（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

　?。ā镏攸c掌握）其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。

　?。ǘ┢渌泿刨Y金的賬務(wù)處理

　　1.銀行匯票存款

　　★收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。

　　【例題·計算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：

　　借：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　250 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　250 000

　　甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項16 000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 000

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　234 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 16 000

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　 16 000

　　2.銀行本票存款

　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

　　【例題·計算題】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會計分錄：

　　借：其他貨幣資金—銀行本票　　　10 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　10 000

　　甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10 000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　10 000

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行本票　　　　10 000

　　3.信用卡存款

　　★單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

　　【例題·計算題】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50 000元。4月10號，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費3 000元。企業(yè)編制如下分錄；

　　借：其他貨幣資金—信用卡　　　　50 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　50 000

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　3 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用卡　　　　　 3 000

　　4.信用證保證金存款

　　【例題·計算題】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：

　　借：其他貨幣資金—信用證保證金　　　2 000 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款1 500 000元，增值稅額為255 000.企業(yè)編制如下會計分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　1 500 000

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　255 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　　　　1 755 000

　　企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　245 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　　　　245 000

　　5.★存出投資款：買股票的資金；（比較：存出保證金計入“其他應(yīng)收款”，類似于押金）

　　企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券、基金等時，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

　　6.外埠存款，是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　★企業(yè)將款項匯往外地時，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【例題·計算題】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　100 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100 000

　　8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業(yè)編制如下會計分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 80 000

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　 13 600

　　　　貸：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　　93 600

　　8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　6 400

　　　　貸：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　　 6 400

　　【例題·單選題】（2012年）下列各項中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（?。?。

　　A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金

　　B.企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款

　　C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓

　　D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核其他貨幣資金的內(nèi)容。選項A，企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以交存現(xiàn)金；選項B，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款；選項C，企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓。故答案選D.

　　【例題·單選題】（2011年）企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當（?。?。

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應(yīng)收款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購”科目 貸記“其他貨幣資金”科目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款

　　　　貸：銀行存款

　　【例題·多選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)確認為企業(yè)其他貨幣資金的有（?。?。

　　A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資

　　B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

　　D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A屬于現(xiàn)金等價物。

　　【例題·判斷題】銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過90天。（?。?/p>

　　【正確答案】×

　　【答案解析】銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

　　【例題·單選題】企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款100 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會計分錄：

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　100 000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　100 000

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　100 000

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　100 000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】信用證保證金存款應(yīng)記入“其他貨幣資金”，因此正確的會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　100 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　　100 000

　　【例題·判斷題】企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金—存出保證金”，貸記“銀行存款”。（?。?/p>

　　【正確答案】×

　　【答案解析】應(yīng)借記“其他貨幣資金—存出投資款”；存出保證金應(yīng)記入“其他應(yīng)收款—存出保證金”，類似于押金。