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2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：有關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2014/08/12 17:02:20　字體：大 小

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　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　一、應(yīng)交稅費(fèi)概述

　　各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。

　　★企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

　　二、應(yīng)交增值稅

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　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)單位和個(gè)人。

　　消費(fèi)型增值稅允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。2008年，我國(guó)修訂了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型。修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》自2009年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。自2012年起，我國(guó)部分地區(qū)實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，增值稅的征收范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。

　　在稅收征管上，從世界各國(guó)來(lái)看，一般都實(shí)行憑購(gòu)物發(fā)票進(jìn)行抵扣。按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通常包括：

　　（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

　　（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

　　（二）一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理

　　1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)

　　借：材料采購(gòu)

　　　　原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定的扣除率為13%

　　借：材料采購(gòu)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)×13%）

　　　　貸：銀行存款

折疊

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