2013初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》網(wǎng)友回憶版(第九頁)
2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題網(wǎng)友回憶版(第九頁)
四、不定項(xiàng)選擇題(本題型共24分。在每個(gè)小題的備選答案中,有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案,全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
(一)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%原材料按實(shí)際成本核算,2012年12月初,A材料賬面余額90000元,該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
。1)5月,購(gòu)入A材料1000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元,增值稅稅額51000元,購(gòu)入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元,發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元(已取得運(yùn)輸發(fā)票),運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克,材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)均已通過銀行付清,運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7%.
(2)15日,委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),發(fā)出B材料成本70000元,支付加工費(fèi)20000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元,材料加工完畢驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)均已支付,材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
。3)20日,領(lǐng)用A材料60000元,用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修,購(gòu)入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。
。4)31日,生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批,該批材料成本15000元。
1.材料資料(1),下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是( )。
A.運(yùn)輸過程中的合理損耗
B.采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款
D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額
【答案】ABC
【解析】購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、 入庫前的挑選整理費(fèi)用、 購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣不計(jì)入材料成本。
2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理,結(jié)果正確的是( )。
A.記入原材料科目的金額為305000元
B.記入原材料科目的金額為304720元
C.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))科目的金額為51000元
D.記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn))科目的金額為51280元
【答案】BD
【解析】甲企業(yè)采購(gòu)A材料的成本=300000+1 000+4 000×(1-7%)=304720(元)
應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51 000+4 000×7%=51280(元)
3.根據(jù)資料(2),關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理,正確的是( )。
A.收回委托加工物資成本為90000元
B.收回委托加工物資的成本為100000元
C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本
D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方
【答案】AD
【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,按規(guī)定準(zhǔn)予留抵扣,記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,不計(jì)在成本中。選項(xiàng)D正確,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元),選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借:銷售費(fèi)用 60000
貸:原材料 60000
B.借:在建工程 70200
貸:原材料 60000
應(yīng)交稅-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出) 10200
C.借:銷售費(fèi)用 70200
貸:原材料 60000
應(yīng)交稅-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出) 10200
D.借:在建工程 60000
貸:原材料 60000
【答案】C
【解析】 辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目,根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,需要轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)AD錯(cuò)誤;銷售部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用,選項(xiàng)B錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確。
5.根據(jù)期初材料(1)-(4),甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本( )元。
A.304800
B.31500
C.319720
D.320000
【答案】C
【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720(元)