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2015年初級職稱考試知識點《初級會計實務(wù)》：相關(guān)資產(chǎn)的總結(jié)
2015年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年初級會計職稱移動班、預(yù)習(xí)班課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。
| 類別 | 交易性金融資產(chǎn) | 持有至到期投資 | 可供出售金融資產(chǎn)（股票） | 長期股權(quán)投資 | ||
| 成本法 | 權(quán)益法 | |||||
| 取得時 | 借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按公允價值計量） 應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的股利） 應(yīng)收利息（已到付息期未付息） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款 |
借：持有至到期投資—成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期未付息） 貸：銀行存款 持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，或借方） |
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價值+相關(guān)交易費用） 應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的股利） 貸：銀行存款 |
借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 |
初始成本＞占有份額（不調(diào)整成本） 初始成本＜占有份額（計營業(yè)外收入） 借：長期股權(quán)投資--成本貸：銀行存款 營業(yè)處收入 |
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| 持有期間 | 分配現(xiàn)金股利 | 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 |
1、實際利率法確認投資收益 借：應(yīng)收利息（票面利率*面值） 持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，或貸方） 貸：投資收益 |
借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 |
宣告時： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 派發(fā)時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 |
（1）持有期間被投資單位實現(xiàn)收益時： 借：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 貸：投資收益 （2）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時： 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資---損益調(diào)整 收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 |
| 公允價值變動 | 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益 |
2、重分類 借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值） 持有至到期投資—利息調(diào)整 貸：持有至到期投資—成本 資本公積—其他資本公積 |
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：資本公積—其他資本公積 |
注：被投資方發(fā)行虧損，不作財務(wù)處理。 | 被投資單位發(fā)生凈損益以外的所有者權(quán)益： 借或貸：長期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動 借或貸：資本公積--其他資本公積 注：被投資企業(yè)宣告分派股票股利，投資單位不作賬務(wù)處理。 |
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| 處置 | 借：銀行存款 公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價值變動 投資收益 |
借：銀行存款 持有至到期投資—利息調(diào)整 貸：持有至到期投資—成本 投資收益 |
借：銀行存款 資本公積—其他資本公積 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價值變動 投資收益 |
投資收益=處置價款-賬面價值 借：銀行存款（實際收到的金額） 長期股權(quán)投資減值準備（已計提的減值準備） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益（差額，借或貸） 注：長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 |
借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：長期股權(quán)投資--成本（賬面余額） －損益調(diào)整 －其他權(quán)益變動 投資收益（差額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的金額： 借或貸：資本公積--其他資本公積 借或貸：投資收益 |
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