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2014年初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)
2014年初級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動2015年初級會計職稱網(wǎng)上輔導招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學員為大家分享了初級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。
交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容
交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
★企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 （應(yīng)收利息），應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
★企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時作為投資收益進行會計處理。
（1）購入時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
或應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）
投資收益（交易費用）
貸：其他貨幣資金——存出投資款
（2）收到現(xiàn)金股利或債券利息時：
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
（3）股價或債券價格上漲：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
股價或債券價格下跌：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
（4）確認持有期間的收益：
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
（5）交易性金融資產(chǎn)的出售：
借：銀行存款/其他貨幣資金
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
投資收益
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或反之
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