2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》：應(yīng)收賬款和壞賬準備

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　　【題目】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%.12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　?。?）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），成本為600萬元，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

　?。?）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

　?。?）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

　　（4）12月30日，收到2008年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

　　（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元，成本為60萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。）

　　【要求】：（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　（2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準備并編制會計分錄 （“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示。）

　　【解析】（1）上述業(yè)務(wù)的會計分錄

　?、俳瑁簯?yīng)收賬款 1 053

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 900

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 600

　　　　貸：庫存商品 600

　?、诮瑁簤馁~準備 40

　　　　貸：應(yīng)收賬款 40

　　③借：銀行存款 500

　　　　貸：應(yīng)收賬款 500

　　④借：應(yīng)收賬款 10

　　　　貸：壞賬準備 10

　　借：銀行存款 10

　　　　貸：應(yīng)收賬款 10

　?、萁瑁簯?yīng)收賬款 117

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 60

　　　　貸：庫存商品 60

　?。?）（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬元）

　　借：資產(chǎn)減值損失 61.5

　　　　貸：壞賬準備 61.5