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2015初級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)
2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱移動(dòng)班、預(yù)習(xí)班課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。
| 投資收益 | 當(dāng)期損益 | ||
| 一段期間 | 該段時(shí)間的投資收益加總即可 | 該段時(shí)間的所有影響當(dāng)期損益的金額加總即可 | |
| 出售時(shí)點(diǎn) | 處置時(shí)收到的價(jià)款-賬面價(jià)值+公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入的投資收益 簡單方法:處置時(shí)收到的價(jià)款-購買時(shí)的初始確認(rèn)金額 |
處置時(shí)收到的價(jià)款-資產(chǎn)賬面價(jià)值 |
|
要求：
?。?）分別計(jì)算2012年4月10日出售該債券的投資收益和影響當(dāng)期損益的金額。
?。?）分別計(jì)算從購入到出售累計(jì)的投資收益和影響當(dāng)期損益的金額。
購入時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000
應(yīng)收利息 80
投資收益 10
貸：銀行存款 2090
2011年1月5日：
借：銀行存款 80
貸：應(yīng)收利息 80
2011年12月31日：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120
借：應(yīng)收利息 80
貸：投資收益 80
2012年4月10日：
借：銀行存款 2160
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000
——公允價(jià)值變動(dòng) 120
——投資收益 40
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120
貸：投資收益 120
（1）①2012年4月10日的投資收益=2160-（2000+120）+120=160（萬元）或者2160-2000=160（萬元）。
②2012年4月10日出售該債券影響當(dāng)期損益的金額=2160-（2000+120）=40+120-120=40（萬元）。
?。?）①從購入到出售累計(jì)的投資收益=-10（購入時(shí)交易費(fèi)用）+80（利息收益）+（40+120）（出售時(shí)點(diǎn)的投資收益）=230（萬元）。
?、趶馁徣氲匠鍪塾绊懏?dāng)期損益的金額=-10（購入時(shí)交易費(fèi)用）+80（利息收益）+120（公允價(jià)值變動(dòng)損益）+（40+120）（出售時(shí)點(diǎn)的投資收益）-120（出售時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益的減少）=230（萬元）。
可見從購入到出售累計(jì)的投資收益就是該段時(shí)間對(duì)當(dāng)期損益的影響金額。
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