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2020初級(jí)實(shí)務(wù)答疑周刊第32期——關(guān)于會(huì)計(jì)知識(shí)的小提醒

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:吃瓜少女 2020/07/20 17:40:39 字體:

近期小編發(fā)現(xiàn),同學(xué)們學(xué)習(xí)的熱情是越來越高漲了,可能是到了復(fù)習(xí)的階段,大家對(duì)于之前沒有注意到的小細(xì)節(jié),發(fā)現(xiàn)了一些不尋常的地方,產(chǎn)生了一些小疑問。對(duì)于這些疑問,老師進(jìn)行了總結(jié),分享給大家,希望對(duì)備考的你們有幫助!

  1.盤存單是否為原始憑證?

  在實(shí)物清查過程中,實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時(shí)在場。對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果,應(yīng)如實(shí)登記盤存單,并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。盤存單既是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明,也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。

  這時(shí)就有同學(xué)提出了自己的疑問:那么根據(jù)盤存單可以調(diào)整賬面記錄嗎?

  答案是:不能!

  盤存單只能反映企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的實(shí)有金額,但是不能夠據(jù)此調(diào)整賬面數(shù)字。為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致,確定盤盈或盤虧情況,應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿記錄,編制實(shí)存賬存對(duì)比表。實(shí)存賬存對(duì)比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證,也是分析產(chǎn)生差異的原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。

  2.原始憑證的簽章問題

 ?。?)(教材p26)原始憑證填制的基本要求中有關(guān)手續(xù)完備的表述:

  單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽名蓋章;從外部取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章或者財(cái)務(wù)專用章。

 ?。?)(教材p27)原始憑證的審核中的表述:

  對(duì)自制原始憑證,必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;對(duì)外來原始憑證,必須有填制單位公章或財(cái)務(wù)專用章和填制人員簽章。

  這時(shí)就有同學(xué)提出了自己的疑問:一樣的內(nèi)容,口徑卻不一致,考試時(shí)以什么為準(zhǔn)呢?

  答案是:以上為相似內(nèi)容,但是在教材兩處存在不同的表述,考試時(shí)具體看題目考核的是原始憑證填制的基本要求還是原始憑證的審核,建議考核哪個(gè)知識(shí)點(diǎn)就以哪個(gè)知識(shí)點(diǎn)對(duì)應(yīng)的表述為準(zhǔn)。

  3.壞賬準(zhǔn)備有關(guān)題目的提問方式

  應(yīng)收賬款發(fā)生減值,需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)于此處知識(shí)點(diǎn),為歷年考試的重點(diǎn)內(nèi)容,但是做題的時(shí)候,我們會(huì)發(fā)現(xiàn)問法存在多種形式。比如期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為多少?期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額為多少?這兩個(gè)問題傻傻分不清楚。

  小編給大家列舉一道題目:

  甲公司為增值稅一般納稅人,2019年12月初應(yīng)收賬款賬戶余額為1 500萬元,關(guān)于應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為75萬元。當(dāng)月賒銷商品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元,增值稅稅額為39萬元。當(dāng)月收回已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款3萬元,存入銀行。甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例為5%。不考慮其他因素。

  會(huì)計(jì)分錄:

  賒銷商品,確認(rèn)收入:

  借:應(yīng)收賬款 339

    貸:主營業(yè)務(wù)收入 300

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 39

  收回壞賬:

  借:應(yīng)收賬款 3

    貸:壞賬準(zhǔn)備 3

  借:銀行存款 3

    貸:應(yīng)收賬款 3

  問題一:甲公司2019年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有金額是多少?

  12月31日“應(yīng)收賬款”賬面余額=1500+339+3-3=1 839(萬元),甲公司12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有金額=1 839×5%=91.95(萬元)。

  問題二:甲公司2019年末應(yīng)計(jì)提有關(guān)應(yīng)收賬款的“壞賬準(zhǔn)備”金額是多少?

  12月初應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為75萬元,那么期末為了使對(duì)應(yīng)到的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶金額為91.95萬元,還需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=91.95-75=16.95(萬元)。

今天的分享就到此結(jié)束啦,希望對(duì)你們的學(xué)習(xí)有幫助。

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