2020初級(jí)實(shí)務(wù)答疑周刊第32期——關(guān)于會(huì)計(jì)知識(shí)的小提醒

近期小編發(fā)現(xiàn)，同學(xué)們學(xué)習(xí)的熱情是越來越高漲了，可能是到了復(fù)習(xí)的階段，大家對(duì)于之前沒有注意到的小細(xì)節(jié)，發(fā)現(xiàn)了一些不尋常的地方，產(chǎn)生了一些小疑問。對(duì)于這些疑問，老師進(jìn)行了總結(jié)，分享給大家，希望對(duì)備考的你們有幫助！

　　1.盤存單是否為原始憑證？

　　在實(shí)物清查過程中，實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時(shí)在場。對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記盤存單，并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。盤存單既是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。

　　這時(shí)就有同學(xué)提出了自己的疑問：那么根據(jù)盤存單可以調(diào)整賬面記錄嗎？

　　答案是：不能！

　　盤存單只能反映企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的實(shí)有金額，但是不能夠據(jù)此調(diào)整賬面數(shù)字。為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿記錄，編制實(shí)存賬存對(duì)比表。實(shí)存賬存對(duì)比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。

　　2.原始憑證的簽章問題

　?。?）（教材p26）原始憑證填制的基本要求中有關(guān)手續(xù)完備的表述：

　　單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽名蓋章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或者財(cái)務(wù)專用章。

　?。?）（教材p27）原始憑證的審核中的表述：

　　對(duì)自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；對(duì)外來原始憑證，必須有填制單位公章或財(cái)務(wù)專用章和填制人員簽章。

　　這時(shí)就有同學(xué)提出了自己的疑問：一樣的內(nèi)容，口徑卻不一致，考試時(shí)以什么為準(zhǔn)呢？

　　答案是：以上為相似內(nèi)容，但是在教材兩處存在不同的表述，考試時(shí)具體看題目考核的是原始憑證填制的基本要求還是原始憑證的審核，建議考核哪個(gè)知識(shí)點(diǎn)就以哪個(gè)知識(shí)點(diǎn)對(duì)應(yīng)的表述為準(zhǔn)。

　　3.壞賬準(zhǔn)備有關(guān)題目的提問方式

　　應(yīng)收賬款發(fā)生減值，需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于此處知識(shí)點(diǎn)，為歷年考試的重點(diǎn)內(nèi)容，但是做題的時(shí)候，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)問法存在多種形式。比如期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為多少？期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額為多少？這兩個(gè)問題傻傻分不清楚。

　　小編給大家列舉一道題目：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月初應(yīng)收賬款賬戶余額為1 500萬元，關(guān)于應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為75萬元。當(dāng)月賒銷商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。當(dāng)月收回已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款3萬元，存入銀行。甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5％。不考慮其他因素。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　賒銷商品，確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)收賬款 339

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39

　　收回壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款 3

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 3

　　借：銀行存款 3

　　　　貸：應(yīng)收賬款 3

　　問題一：甲公司2019年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有金額是多少？

　　12月31日“應(yīng)收賬款”賬面余額＝1500＋339＋3－3＝1 839（萬元），甲公司12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有金額＝1 839×5％＝91.95（萬元）。

　　問題二：甲公司2019年末應(yīng)計(jì)提有關(guān)應(yīng)收賬款的“壞賬準(zhǔn)備”金額是多少？

　　12月初應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為75萬元，那么期末為了使對(duì)應(yīng)到的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶金額為91.95萬元，還需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝91.95－75＝16.95（萬元）。

今天的分享就到此結(jié)束啦，希望對(duì)你們的學(xué)習(xí)有幫助。

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