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正保會計網(wǎng)校老師根據(jù)歷年試題,為考生準備了模擬題,包含單選、多選、判斷和不定項選擇題全部題型,并按章節(jié)分開,方便考生進行模擬自測。以下是《初級會計實務(wù)》第五章:收入、費用和利潤,請考生記錄答題結(jié)果,并在做完之后對照答案,查漏補缺。
本章主要介紹的是與收入、費用和利潤相關(guān)的知識點。
本章考查重點主要包括:收入的確認和計量、一般銷售商品收入的賬務(wù)處理、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理、銷售材料的賬務(wù)處理、在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認收入、合同成本、營業(yè)成本、稅金及附加、期間費用、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的核算、營業(yè)外收支的核算、所得稅費用的核算、本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)等。
本章考核題型涉及單選題、多選題、判斷題和不定項選擇題。在學習時,應(yīng)側(cè)重于掌握收入的確認與計量、履行履約義務(wù)確認收入的賬務(wù)處理、各類費用成本的核算內(nèi)容、利潤的計算。
【模擬測試】初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)——第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
1.下列關(guān)于收入確認和計量的表述中,不正確的是( )。
A.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入
B.如果客戶只能在未來的某一期間主導該商品的使用并從中獲益,則表明企業(yè)尚未取得該商品的控制權(quán)
C.沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,無論何時均不應(yīng)確認收入
D.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)出售后,保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán),因企業(yè)對售出的商品保留了繼續(xù)管理權(quán),則房產(chǎn)銷售不成立
2.某企業(yè)在2019年10月8日銷售商品150件,該商品單價為200元,增值稅稅率為13%,該企業(yè)給購貨方5%的商業(yè)折扣,當日發(fā)出商品,購貨方尚未支付貨款,則該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價值為( )元。
A.28 500
B.27 400
C.32 205
D.35 100
3.下列各項中,影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是( )。
A.固定資產(chǎn)毀損報廢凈損失
B.經(jīng)營出租設(shè)備的折舊費
C.向災(zāi)區(qū)捐贈商品的成本
D.火災(zāi)導致原材料毀損的凈損失
1.企業(yè)判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時,應(yīng)考慮的跡象有( )。
A.客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)
B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)
C.客戶已占用和接受該商品
D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬
2.下列各項中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的有( )。
A.對外銷售材料收入
B.出售專利所有權(quán)收入
C.出售營業(yè)用房凈收益
D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入
3.下列各項中,不應(yīng)作為合同履約成本確認為合同資產(chǎn)的有( )。
A.為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本
B.明確應(yīng)由客戶承擔的管理費用
C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出
D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用
1.支付手續(xù)費方式委托代銷商品,委托方收到代銷清單時確認銷售商品收入,同時將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費計入當期管理費用。( )
對
錯
2.資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)按合同的交易價格總額乘以履約進度確認當期收入。( )
對
錯
3.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)計入管理費用。( )
對
錯
甲上市公司為增值稅一般納稅人,庫存商品采用實際成本法核算,商品售價不含增值稅,商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2019年4月1日,W商品賬面余額為230萬元,未計提存貨跌價準備。2019年4月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下:
(1)4月3日,從A公司采購W商品一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元,增值稅為10.4萬元。W商品已驗收入庫,款項以支票形式支付。
(2)4月8日,向B公司銷售W商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元,增值稅為19.5萬元,該批W商品實際成本為120萬元,收到對方開出的銀行承兌匯票一張。
(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題,4月20日B公司要求退回4月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商,甲公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額,該批退回的W商品已驗收入庫。
(4)收到經(jīng)營出租閑置設(shè)備的租金收入,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金為5萬元,增值稅稅額為0.65萬元,款項已存入銀行。該設(shè)備當月折舊額為2萬元。
(5)4月31日,經(jīng)過減值測試,W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
其他資料:上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的余額單位用萬元表示)。
(1)根據(jù)資料(1)~(2),下列各項中,甲公司的賬務(wù)處理正確的是( )。
A.4月3日,甲公司的會計處理為:
借:庫存商品 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10.4
貸:應(yīng)付票據(jù) 90.4
B.4月8日,甲公司確認收入的會計處理為:
借:應(yīng)收票據(jù) 169.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 19.5
C.4月3日,甲公司的會計處理為:
借:庫存商品 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10.4
貸:銀行存款 90.4
D.4月8日,甲公司確認收入的會計處理為:
借:銀行存款 169.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 19.5
(2)根據(jù)資料(3),下列各項中,關(guān)于甲公司銷售退回的會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.沖減增值稅銷項稅額9.75萬元
B.沖減庫存商品60萬元
C.沖減當期的主營業(yè)務(wù)成本60萬元
D.沖減當期的主營業(yè)務(wù)收入75萬元
(3)根據(jù)資料(4),下列各項中,關(guān)于甲公司設(shè)備出租的會計處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.管理費用增加2萬元
B.營業(yè)外收入增加5萬元
C.其他業(yè)務(wù)成本增加2萬元
D.其他業(yè)務(wù)收入增加5萬元
(4)甲上市公司2019年4月31日W商品的賬面余額為( )萬元。
A.310
B.230
C.300
D.250
(5)根據(jù)資料(5),甲上市公司2019年4月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準備為( )萬元。
A.10
B.20
C.30
D.230
D
房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后,保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán),由于此項管理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)不相關(guān),因此房產(chǎn)銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應(yīng)視為一個單項履約義務(wù),單獨核算。
C
企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際售價和增值稅銷項稅額之和確認應(yīng)收賬款,因此該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款的入賬價值=150×200×(1+13%)×(1-5%)=32 205(元)。
B
選項B,經(jīng)營租出的設(shè)備計提的折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本”,影響企業(yè)的營業(yè)利潤;選項ACD,都屬于企業(yè)的非日常經(jīng)營活動,都計入營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤。故答案選B。
本題考核所有者權(quán)益的內(nèi)容。遞延收益屬于企業(yè)的負債,固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的資產(chǎn),所有者權(quán)益由實收資本(或股本)、其他權(quán)益工具、資本公積、專項儲備、盈余公積和未分配利潤、其他綜合收益構(gòu)成。
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【解析2.2】
選項B出售無形資產(chǎn)所有權(quán)和選項C出售營業(yè)用房都是非日常經(jīng)營活動,取得的處置凈損益要計入資產(chǎn)處置損益,不計入其他業(yè)務(wù)收入。
選項A,企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的,應(yīng)當作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn),而不是作為合同履約成本確認合同資產(chǎn);選項CD,應(yīng)當在支出發(fā)生時,計入當期損益。
委托方應(yīng)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費計入當期銷售費用。
交易價格總額乘以履約進度計算的是截至本期末累計確認的收入,還需要減去以前期間累計已經(jīng)確認的收入,才是當期收入的確認金額。
企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)計入銷售費用。
BC
根據(jù)資料(1):
借:庫存商品 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10.4
貸:銀行存款 90.4
根據(jù)資料(2):
借:應(yīng)收票據(jù) 169.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 19.5
借:主營業(yè)務(wù)成本 120
貸:庫存商品 120
ACD
根據(jù)資料(3):
借:主營業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 9.75
貸:應(yīng)收賬款 84.75
借:庫存商品 60
貸:主營業(yè)務(wù)成本 60
CD
根據(jù)資料(4):
借:銀行存款 5.65
貸:其他業(yè)務(wù)收入 5
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.65
借:其他業(yè)務(wù)成本 2
貸:累計折舊 2
D
W商品的賬面余額=230(期初)+80(資料1)-120(資料2)+60(資料3)=250(萬元)。
W商品的實際成本為250萬元,可變現(xiàn)凈值為230萬元,應(yīng)計提的跌價準備=250-230=20(萬元)
根據(jù)資料(5):
借:資產(chǎn)減值損失 20
貸:存貨跌價準備 20
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
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