初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》專家點評：企業(yè)所得稅（9.28）

甲企業(yè)2014年營業(yè)收入3000萬元，利潤總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，公益性捐贈支出、職工福利費支出（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼）、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費的扣除比例分別不超過12%、14%、2.5%和2%，下列支出中，允許在計算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除的有（ ）。

A．公益性捐贈支出200萬元

B．職工福利支出160萬元

C．職工教育經(jīng)費支出40萬元

D．撥繳工會經(jīng)費50萬元

【正確答案】AB

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。即扣除限額=2000×12%=240萬元，實際捐贈200萬元可以全額稅前扣除，選項A正確。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。則扣除限額=1500×14%=210萬元，實際支出160萬元，可以全額稅前扣除，選項B正確。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則扣除限額=1500×2.5%=37.5萬元，小于實際發(fā)生的支出40萬元，所以2014年不得全額扣除，只能扣除37.5萬元，選項C不正確。工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除，則扣除限額=1500×2%=30萬，小于實際撥繳的50萬，只能扣除30萬，所以2014年不得全額扣除，選項D不正確。

點評：本題正確率30.24%，這個題目正確率較低，主要考查的是企業(yè)所得稅各項扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，綜合性比較強，難度較大。希望大家多多練習(xí)準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。

針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓大家都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。我們會盡量為大家準(zhǔn)備具有代表性的、典型的練習(xí)題目，也希望廣大學(xué)員能夠通過閱讀教材，認(rèn)真練習(xí)和測試，以求達(dá)到良好的練習(xí)效果。

注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點評?！?/p>

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