該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅是（?。?/h1>

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：千紙鶴 2019/11/22 17:03:50　字體：大 小

成功之花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長(zhǎng)、風(fēng)吹雨大的奮斗之旅。為了幫助大家成為初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考小能手，網(wǎng)校為大家提供初級(jí)會(huì)計(jì)練習(xí)題，大家快來(lái)練習(xí)吧！

單項(xiàng)選擇題

某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年1月，該個(gè)體商店購(gòu)置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注明金額3 200元，當(dāng)月零售貨物取得銷售收入22 400元；用部分外購(gòu)商品抵債，抵債商品的買(mǎi)價(jià)為12 000元，平均售價(jià)為15 000元，該商店同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格為18 000元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅是（　）。

A.22 400÷（1＋3％）×3％＋15 000÷（1＋3％）×3％＝1 089.32（元）

B.22 400×3％＋15 000×3％＝1 122（元）

C.22 400×3％＋18 000×3％＝1 212（元）

D.22 400÷（1＋3％）×3％＋18 000÷（1＋3％）×3％＝1 176.7（元）

查看答案解析

【答案】

A

【解析】

小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售收入為含稅收入，需換算成不含稅收入，則銷售貨物涉及增值稅＝22 400÷（1＋3％）×3％＝652.43（元）。用外購(gòu)商品抵償債務(wù)，對(duì)于消費(fèi)稅的計(jì)算需按照最高銷售價(jià)格，而對(duì)于增值稅需按照平均售價(jià)，且售價(jià)需換算為不含稅價(jià)格，因此抵債貨物涉及的增值稅＝15 000÷（1＋3％）×3％＝436.89（元）。本月應(yīng)納增值稅＝652.43＋436.89＝1 089.32（元）。

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