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則8月該啤酒廠應納的增值稅及消費稅稅額合計
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單項選擇題
某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2018年8月份銷售乙類啤酒400噸，銷售價格為不含增值稅2 800元/噸，本月啤酒包裝物押金逾期收入6 000元。已知乙類啤酒適用的增值稅稅率為16％，消費稅稅額為220元/噸，則8月該啤酒廠應納的增值稅及消費稅稅額合計的下列計算中正確的是（ ）。
A.400×220＝88 000（元）
B.400×2 800×16％＝190 400（元）
C.400×220＋[400×2 800＋6 000÷（1＋16％）]×16％＝268 027.59（元）
D.400×220＋（400×2 800＋6 000）×16％＝268 160（元）
查看答案解析
【答案】
C【解析】
啤酒從量定額計征消費稅，計稅數(shù)量為啤酒的“銷售”數(shù)量，則消費稅＝400×220＝88 000（元）；啤酒的包裝物押金在逾期時應作為價外費用并入銷售額計征增值稅，價外費用為含稅銷售額應換算為不含稅銷售額。則增值稅＝[400×2 800＋6 000÷（1＋16％）]×16％＝180 027.59（元）；增值稅及消費稅稅額合計＝180 027.59＋88 000＝268 027.59（元）。
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