新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅
【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16％，所得稅稅率25％，售價中均不含增值稅。假定銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2018年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，完工時一次性收取費用，合同總價款為240萬元。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本30萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度，并且不考慮增值稅。
（2）3日，銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50萬元，款項尚未收到。該批材料的實際成本為35萬元。
（3）10日，對外轉(zhuǎn)讓一項專利使用權(quán)，一次性收取使用費并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。增值稅專用發(fā)票上注明的價款90萬元，稅額為5.4萬元。
（4）15日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，該批產(chǎn)品的計稅價格為30萬元，實際成本為20萬元。
（5）本月另發(fā)生銷售費用共計35萬元，財務(wù)費用5萬元，行政罰款5萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）根據(jù)資料（1），12月份應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬元。
A.240
B.48
C.40
D.30
（2）根據(jù)資料（3），下列表述正確的是（ ）。
A.收取的使用費收入應(yīng)計入營業(yè)外收入
B.本月攤銷的金額屬于其他業(yè)務(wù)成本
C.本月應(yīng)將使用費收入確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入
D.本月確認(rèn)收入90萬元
（3）根據(jù)資料（4），下列處理中，錯誤的是（ ）。
A.向本企業(yè)員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品也需要確認(rèn)銷項稅額
B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬24.8萬元
C.這項業(yè)務(wù)應(yīng)增加企業(yè)的管理費用34.8萬元
D.該業(yè)務(wù)不確認(rèn)收入，按照產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬
（4）12月份，實現(xiàn)的營業(yè)利潤為（ ）萬元。
A.35.2
B.35.9
C.29.9
D.70
（5）本月應(yīng)計算的所得稅費用為（ ）萬元。
A.8.975
B.19
C.8.8
D.7.8
查看答案解析
【答案】
1.C2.BD
3.BD
4.A
5.C
【解析】
1.資料（1）應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入＝240×30／（30＋150）＝40（萬元），分錄為：
借：應(yīng)收賬款40
貸：主營業(yè)務(wù)收入40
借：主營業(yè)務(wù)成本30
貸：勞務(wù)成本30 2.資料（3）中，收取的使用費收入應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入，分錄為： 借：銀行存款95.4 貸：其他業(yè)務(wù)收入90 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.4 借：其他業(yè)務(wù)成本15 貸：累計攤銷15
3.資料（4）中，發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，視同銷售，確認(rèn)收入并且確認(rèn)增值稅銷項稅。分錄為： 借：管理費用34.8 貸：應(yīng)付職工薪酬34.8 借：應(yīng)付職工薪酬34.8 貸：主營業(yè)務(wù)收入30 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4.8 借：主營業(yè)務(wù)成本20 貸：庫存商品20
4.營業(yè)利潤＝（40－30）（業(yè)務(wù)1）＋（50－35）（業(yè)務(wù)2）＋（90－15）（業(yè)務(wù)3）＋（30－20）（業(yè)務(wù)4）－34.8（業(yè)務(wù)4）－（35＋5）（業(yè)務(wù)5）＝35.2（萬元）
5.利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝35.2－5（業(yè)務(wù)5行政罰款）＝30.2（萬元）；由于行政罰款不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增，因此所得稅費用＝（30.2+5）×25%＝8.8（萬元）。
正保會計網(wǎng)校為迎接開學(xué)季，特別企劃“元氣覺醒，即刻開學(xué)”活動，全新輔導(dǎo)課程“特色暢學(xué)班”更超值，更優(yōu)惠，還有驚喜好禮等著大家，趕緊關(guān)注我們吧！>>
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號