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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?不定項(xiàng)選擇題
某公司為一家增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為13%。2019年年初,資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目年初借方余額為520萬(wàn)元,“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目年初借方余額為50萬(wàn)元,“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目年初借方余額為234萬(wàn)元,“合同負(fù)債”項(xiàng)目年初貸方余額為80萬(wàn)元,“盈余公積”項(xiàng)目年初貸方余額為640萬(wàn)元,“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初貸方余額為150萬(wàn)元。2019年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)5月1日,外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅稅額13萬(wàn)元,供貨方為該公司代墊運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元,增值稅稅額0.18萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)5月15日,持有的面值為50萬(wàn)元的不計(jì)息商業(yè)承兌匯票到期,債務(wù)人暫時(shí)無(wú)力償還款項(xiàng)。
(3)6月30日,將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員,該產(chǎn)品成本20萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)30萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致)。
(4)7月15日,銷(xiāo)售商品一批,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為300萬(wàn)元,增值稅稅額為39萬(wàn)元,商品已發(fā)出。該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項(xiàng)80萬(wàn)元,剩余貨款于銷(xiāo)售當(dāng)日收訖,并存入銀行。
(5)2019年該公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為120萬(wàn)元,確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元,按凈利潤(rùn)的10%提取法定的盈余公積。
根據(jù)期初資料、資料(1)至(5),關(guān)于該公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述正確的是( )。
A.“盈余公積”項(xiàng)目為貸方余額649萬(wàn)元
B.“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目為貸方余額231萬(wàn)元
C.“貨幣資金”項(xiàng)目為借方余額779萬(wàn)元
D.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目為借方余額234萬(wàn)元
選項(xiàng)A,該公司2019年凈利潤(rùn)=120-30=90(萬(wàn)元),則“盈余公積”科目本年發(fā)生額=90×10%=9(萬(wàn)元),因?yàn)槟瓿酢坝喙e”項(xiàng)目貸方余額為640萬(wàn)元,所以年末“盈余公積”項(xiàng)目貸方余額=640+9=649(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目本年發(fā)生額=90-9=81(萬(wàn)元),因?yàn)槟瓿酢袄麧?rùn)分配——未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目貸方余額為150萬(wàn)元,所以年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目貸方余額=150+81=231(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,“貨幣資金”項(xiàng)目本年發(fā)生額(資料4)=300+39-80=259(萬(wàn)元),因?yàn)槟瓿酢柏泿刨Y金”項(xiàng)目借方余額為520萬(wàn)元,所以年末“貨幣資金”項(xiàng)目借方余額=520+259=779(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,“應(yīng)收賬款”科目本年借方發(fā)生額(資料2)=50(萬(wàn)元),因?yàn)槟瓿酢皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目借方余額為234萬(wàn)元,所以年末“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目借方余額=234+50=284(萬(wàn)元)。本題結(jié)合期初資料和資料4可知“預(yù)收賬款”期末余額為0,所以計(jì)算“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí),無(wú)需考慮。
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