2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章練習(xí)題（八）

萬(wàn)丈高樓平地起，盤(pán)龍臥虎高山齊。備考2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，同樣需要每天一點(diǎn)點(diǎn)的努力才能獲得較好的復(fù)習(xí)效果。為此，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您挑選了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章的部分練習(xí)題，希望能夠幫助大家熟悉題型、打好基礎(chǔ)、早日過(guò)初級(jí)。

不定項(xiàng)選擇題

某公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，自2013年至2016年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

1.2013年12月1日，某公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，其實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資176.7萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2.2013年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

3.2014年12月31日，某公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。某公司確定該生產(chǎn)線的可收回金額為807.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值不變。

4.2015年6月30日，某公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，該公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.2萬(wàn)元。

5.2015年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2015年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

6.2016年4月30日，某公司以936萬(wàn)元（含稅價(jià)）的價(jià)格將此生產(chǎn)線出售給丁公司。當(dāng)日，某公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）-（5）題。

（1）根據(jù)資料1，下面表述不正確的是（ ）。

A、購(gòu)入該生產(chǎn)線時(shí)應(yīng)計(jì)入在建工程科目的金額為1 172.5萬(wàn)元

B、發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

C、領(lǐng)用原材料應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬(wàn)元

D、發(fā)生安裝工人工資176.7萬(wàn)元應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目

【正確答案】AC

【答案解析】2013年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線時(shí)：

借：在建工程1 002.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170

貸：銀行存款1 172.5

2013年12月安裝該生產(chǎn)線：

借：在建工程186.7

貸：原材料10

應(yīng)付職工薪酬176.7

因?yàn)榻ㄔ焐a(chǎn)線是動(dòng)產(chǎn)，所以領(lǐng)用的原材料進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出。

（2）根據(jù)資料2，2014年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。

A、224.3 B、196 C、198 D、168

【正確答案】B

【答案解析】2013年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)1 189.2（1 002.5＋186.7）

貸：在建工程1 189.2

2014年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額＝（1 189.2－13.2）/6＝196（萬(wàn)元）。

（3）根據(jù)上述資料3，下面表述中正確的是（ ）。

A、該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備382萬(wàn)元

B、該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備186萬(wàn)元

C、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)該貸記“固定資產(chǎn)”科目

D、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間可以予以轉(zhuǎn)回

【正確答案】B

【答案解析】該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（1 189.2－196）－807.2＝186（萬(wàn)元），分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失186

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備186

（4）根據(jù)上述資料4～5，下面表述中正確的是（ ）。

A、2015年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額為79.4萬(wàn)元

B、改良時(shí)，按照固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入在建工程中

C、2015年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本為1036萬(wàn)元

D、改良時(shí)，需要將原計(jì)提的累計(jì)折舊的金額予以轉(zhuǎn)出

【正確答案】AD

【答案解析】2015年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額＝（807.2－13.2）/5/2＝79.4（萬(wàn)元）；

2015年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的分錄：

借：在建工程727.8

累計(jì)折舊275.4（196＋79.4）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備186

貸：固定資產(chǎn)1189.2

2015年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本＝727.8＋122.2＝850（萬(wàn)元）。

（5）根據(jù)上述資料6，處置該生產(chǎn)線時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額為（ ）萬(wàn)元。

A、936 B、60 C、－60 D、－236

【正確答案】B

【答案解析】2015年度該生產(chǎn)線改良后每個(gè)月計(jì)提的折舊額＝（850－25）/5/12＝13.75（萬(wàn)元）；2016年4月30日出售該生產(chǎn)線的分錄：

借：固定資產(chǎn)清理740

累計(jì)折舊110（13.75×8）

貸：固定資產(chǎn)850

借：銀行存款936

貸：固定資產(chǎn)清理800[936/（1＋17%）]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136

借：固定資產(chǎn)清理60

貸：營(yíng)業(yè)外收入60

小編碎碎念：滴水能把石穿透，萬(wàn)事功到自然成，你一定可以噠！