2020初級會計模擬測驗《初級會計實務》第三章

短期借款的利息計入應付利息，不計入短期借款，所以短期借款的賬面價值還是500萬元。

2019年7月1日的會計分錄為：

借：銀行存款 500

　　貸：短期借款 500

按月計提利息的分錄為：

借：財務費用 1.25

　　貸：應付利息 1.25

2019年9月30日的會計分錄為：

借：短期借款 500

　　財務費用 1.25

　　應付利息 2.5

　　貸：銀行存款 503.75

企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款(比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款)，應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

因解除與職工的勞動關系給予補償的會計分錄：

借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬

本題考核其他應付款。應付現金股利通過“應付股利”科目核算，應交教育費附加通過“應交稅費”核算。

【解析2.2】

職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項B，屬于短期薪酬;選項C，屬于其他長期職工福利。

應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經失效，企業(yè)應將應付票據按賬面余額轉作應付賬款：

借：應付票據

　　貸：應付賬款

委托加工物資收回后，直接用于出售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本;用于連續(xù)生產應稅消費品的，交納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣該消費品以后銷售時所負擔的消費稅。

企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應通過“應交稅費”科目進行核算，印花稅不通過“應交稅費”科目核算，直接通過“銀行存款”科目核算。

需要注意：車間生產工人工資應計入生產成本，車間管理人員工資則應計入制造費用。

資料(1)會計分錄：

借：生產成本 350

　　制造費用 70

　　管理費用 50

　　銷售費用 30

　　貸：應付職工薪酬 500

資料(2)會計分錄：

扣回代墊款項：

借：應付職工薪酬 6

　　貸：其他應收款 6

　　代扣個人所得稅：

借：應付職工薪酬 15

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅 15

以銀行存款支付工資：

借：應付職工薪酬 479

　　貸：銀行存款 479

選項AB，基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利，不屬于短期薪酬;選項CD，基本養(yǎng)老保險是根據國家規(guī)定的計提基礎和標準計提的，所以屬于設定提存計劃。

資料(3)會計分錄：

借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用 200

　　貸：應付職工薪酬——社會保險費 (50+40)90

　　——設定提存計劃——基本養(yǎng)老保險 60

　　——住房公積金 50

生產成本增加的金額=應付職工薪酬貸方發(fā)生額=500×600×(1+13%)=339 000(元)。

資料(4)會計分錄：

借：生產成本 339 000

　　貸：應付職工薪酬 [500×600×(1+13%)]339 000

借：應付職工薪酬 339 000

　　貸：主營業(yè)務收入 (500×600)300 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (500×600×13%)39 000

借：主營業(yè)務成本 (500×400)200 000

　　貸：庫存商品 200 000

【答案解析】資料(1)中確認“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500(萬元);

資料(2)中無“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額;

資料(3)中確認“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=60+50+40+50=200(萬元);

資料(4)中確認“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500×600×(1+13%)=339 000(元)=33.9(萬元);

所以，該企業(yè)“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500(資料1)+200(資料3)+33.9(資料4)=733.9(萬元)。