CIA考試《內(nèi)審基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：與治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的關(guān)系

2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試的備考工作已經(jīng)開始，為了幫助考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心整理了CIA《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

知識(shí)點(diǎn)：與治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的關(guān)系

IIA在《標(biāo)準(zhǔn)》詞匯表里對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門/活動(dòng)做出如下定義：指為增加組織價(jià)值，改進(jìn)組織運(yùn)營(yíng)而提供獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù)的部門、處室、咨詢 、專家團(tuán)隊(duì)或其他專業(yè)人員。

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)采用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的有效性，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)通常被縮寫為GRC（治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的首字母縮寫）。

至初的內(nèi)部審計(jì)在管理管理層和董事會(huì)的授權(quán)下僅僅關(guān)注控制，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)能夠且應(yīng)該能夠?qū)M織的風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程提供更加廣泛深入的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)通常是組織風(fēng)險(xiǎn)管理過程的倒計(jì)時(shí)一道防線，而組織的風(fēng)險(xiǎn)、控制和治理情況很大程度上決定了一個(gè)組織在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，這三大領(lǐng)域的活動(dòng)如果設(shè)計(jì)良好、實(shí)施有效，也能為組織的各利益相關(guān)方的良好互動(dòng)提供支持。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該成為風(fēng)險(xiǎn)、控制和治理領(lǐng)域的專家。結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)師如何評(píng)估并協(xié)助改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程簡(jiǎn)要概括如下：

內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)

A 風(fēng)險(xiǎn)

通過以下途徑協(xié)助組織管理風(fēng)險(xiǎn)：

·識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)暴露；

·協(xié)助改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系；

·監(jiān)控和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

B 控制

通過以下途徑幫助組織維持有效的控制：

·評(píng)估控制的效率和效果；

·促進(jìn)控制環(huán)境的持續(xù)改進(jìn)。

C 治理

評(píng)價(jià)并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，以改善組織為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)的治理過程：

·在組織內(nèi)部推廣適當(dāng)?shù)牡赖掠^和價(jià)值觀；

·確保整個(gè)組織開展有效的業(yè)績(jī)管理、建立有效的問責(zé)機(jī)制；

·向組織內(nèi)部有關(guān)方面通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息；

·協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師和管理層之間的信息溝通。

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)估并協(xié)助改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。

《標(biāo)準(zhǔn)》2100條款既反映了傳統(tǒng)領(lǐng)域中的內(nèi)部控制確認(rèn)和遵循性的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)性質(zhì)或范圍，也反映了以風(fēng)險(xiǎn)管理和治理為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)性質(zhì)或范圍。

內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵作用就是要在組織中致力于透明度、問題的解決、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理等方面，在大部分內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，對(duì)控制領(lǐng)域的審計(jì)活動(dòng)是至成熟的。它經(jīng)歷了發(fā)展、評(píng)述到推廣的過程。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)經(jīng)歷了很長(zhǎng)的一段以控制為基礎(chǔ)的歷史。

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)正在發(fā)展的領(lǐng)域。“治理”這個(gè)概念出現(xiàn)得較早，卻是三個(gè)領(lǐng)域中發(fā)展至慢的，對(duì)于很多內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)而言，治理是至有挑戰(zhàn)性的一個(gè)領(lǐng)域。

倍受推崇的管理控制框架（如COSO、Cadbury、COCO等，在后面會(huì)詳細(xì)介紹其特征和用途）提出，在一個(gè)真空環(huán)境中考慮控制活動(dòng)中考慮控制活動(dòng)是沒有用的，為使控制發(fā)揮效應(yīng)，內(nèi)部控制應(yīng)符合組織的主要目標(biāo)，并防范阻礙實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的作用是為了幫助組織促進(jìn)有效的治理和管理各種風(fēng)險(xiǎn)，為此在治理、控制領(lǐng)域推薦新的可選擇框架-《較小型公眾公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指南》（2006）和新發(fā)布的2013《內(nèi)部控制整合框架》。