2015國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計基礎》知識點：對組織的用途

　　2015年國際內(nèi)部審計師考試備戰(zhàn)已經(jīng)開始，為了幫助學員們提前備考，正保會計網(wǎng)校教學專家整理了2015年國際內(nèi)部審計師考試《內(nèi)部審計基礎》知識點供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

　　對組織的用途

　　組織的內(nèi)部控制一體化經(jīng)歷了兩個階段：一是行為階段，二是系統(tǒng)階段。

　　·行為階段：

　　在早期的行為階段，內(nèi)部控制只是組織運行系統(tǒng)的一種外在行為。這個階段的內(nèi)部控制是非連續(xù)性的，往往是為某一具體的目的或具體的項目而開展，只對局部事件或結(jié)果進行控制，因而是偶發(fā)性和結(jié)果導向性的控制。

　　這種內(nèi)部控制雖為內(nèi)部控制，但對于組織的經(jīng)營系統(tǒng)來說，只是一種外部因素。行為階段的內(nèi)部控制存在著許多弱點，特別是當組織機構(gòu)和業(yè)務變得越來越復雜、越來越龐大時，組織存在的風險因素也就越多。一方面，僅僅對局部事件進行控制，難以防止所有的重大風險的發(fā)生；另一方面，對結(jié)果的控制屬于事后控制，一旦發(fā)現(xiàn)問題，即表明損失已經(jīng)產(chǎn)生，無法挽回。

　　同時，置身于組織運行系統(tǒng)之外的內(nèi)部控制，無法真正深入到組織運行的各個具體環(huán)節(jié)中去尋找風險存在的蛛絲馬跡。內(nèi)部控制過程受到組織的運行過程的影響，甚至取決于組織的運行狀況。不同的人對內(nèi)部控制具有不同的理解和認識。作為風險防范的組織、人員或制度，內(nèi)部控制處于組織運行之外，也常常使組織內(nèi)部出現(xiàn)對內(nèi)部控制的誤解、不配合或抵觸。

　　·系統(tǒng)階段：

　　為了解決這些問題，使內(nèi)部控制成為一種事前的、系統(tǒng)的和能被大家都接受的系統(tǒng)，就應當使這一系統(tǒng)根植于組織運行系統(tǒng)之中。也就是說，一項真正有效的內(nèi)部控制制度是植入（built-in）管理系統(tǒng)中的，而不是附加（built-on）在管理系統(tǒng)之上的。植入型（built-in）內(nèi)部控制制度是一種主動型的控制系統(tǒng)，它是為了更好地實現(xiàn)組織的目標而采取的以經(jīng)營管理系統(tǒng)為依托的控制制度。

　　“植入型”內(nèi)部管理控制體系對保證組織實現(xiàn)既定目標具有許多方面的系統(tǒng)化優(yōu)勢，一般來說，內(nèi)部控制可以采取事前控制和事后控制（即前饋和反饋控制）來實現(xiàn)目標。從質(zhì)量控制方面來看，組織能否高效地實現(xiàn)組織目標，在很大的程度上還取決于組織運行的質(zhì)量控制標準和質(zhì)量控制目標。從這個意義上說，“植入型”內(nèi)部控制體系具有三個重要作用：

　　·至髙管理層保證組織的質(zhì)量控制意識在組織運行中得以貫徹。

　　植入型內(nèi)部控制體系是建立在目標一致、充分溝通的基礎上的系統(tǒng)化的控制體系。當內(nèi)部控制體系滲透到組織的運行體系之后，內(nèi)部控制準則即成為組織運行各方面的日常行為準則，因而，組織高層完全可以運用這一內(nèi)部控制體系作為其日常經(jīng)營的控制體系與質(zhì)量保證體系。

　　·使質(zhì)量控制目標貫穿于組織的信息收集，分析和其他相關過程中。

　　組織的質(zhì)量控制目標是內(nèi)部控制的重要目標。植入型內(nèi)部控制可以隨時以既定的質(zhì)量控制目標體系和標準來衡量和指導組織各方面的信息收集、信息分析和信息處理等過程，為完善內(nèi)部審計與內(nèi)部控制提供充分、準確和真實的依據(jù)。

　　借助于競爭知識和客戶需求可以促使質(zhì)量不斷提高。內(nèi)部控制可以把市場需要、客戶反映和組織競爭的各種因素納入到控制目標之中，并通過內(nèi)部控制保證組織以不斷提高的質(zhì)量標準服務于市場、服務于顧客，取得持續(xù)的競爭優(yōu)勢。

　　·借助于競爭和客戶需求可以促使質(zhì)量不斷提高。

　　內(nèi)部控制可以把市場需要、客戶反映和企業(yè)競爭的各種因素納入到控制目標之中，并通過內(nèi)部控制保證企業(yè)以不斷提高的質(zhì)量標準服務于市場、服務于顧客，取得持續(xù)的競爭優(yōu)勢。