2015年內(nèi)部審計(jì)師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

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審計(jì)證據(jù)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)審計(jì)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)作了說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集充分的（sufficient）、可靠的（reliable）、相關(guān)的（relevant）和有用的（useful）證據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。

決定審計(jì)證據(jù)是否具有證明力，需要內(nèi)部審計(jì)師視情況做出判斷。雖然推理判斷被認(rèn)定具有主觀性，但毫無(wú)疑問(wèn)這些判斷會(huì)因內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)、教育程度以及其他一些個(gè)性不同而有所不同，而且這樣的判斷是不容易加以量化分析和比較的。

1.充分的: 是指審計(jì)證據(jù)的充分性是充分的信息是指符合事實(shí)、滿足條件、具備說(shuō)服力，可以使審慎的、具備相關(guān)知識(shí)的人員得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論的信息。審計(jì)證據(jù)的充分性必然受人對(duì)事物的不同理解所影響，而人對(duì)事物的理解因?yàn)橐恍┮蛩?，如擁有的知識(shí)范圍、偏見(jiàn)等而存在差異。因此，內(nèi)部審計(jì)師不僅要收集充分的審計(jì)證據(jù)，而且還應(yīng)該以聽(tīng)眾能夠清楚、了解的方式表述審計(jì)證據(jù)。

2.可靠的（reliable）:是指通過(guò)采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)可以獲得的至佳信息。特別地，當(dāng)審計(jì)證據(jù)能夠被其他人或事物所驗(yàn)證，則說(shuō)明它是可靠的。可靠的審計(jì)證據(jù)意味著是有效的審計(jì)證據(jù)，其準(zhǔn)確代表了被觀察事項(xiàng)的真相。審計(jì)證據(jù)的可靠性部分依賴于證據(jù)的類型。通常認(rèn)為原始文件比復(fù)印件可靠，直接證據(jù)比旁證可靠。

3.相關(guān)的（relevant）:是指審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并且與審計(jì)目標(biāo)相一致。相關(guān)性要求審計(jì)證據(jù)與其要證明的事項(xiàng)之間具有一定的邏輯關(guān)系。收集相關(guān)的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該在審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍所涉及的事項(xiàng)中進(jìn)行。

4.有用的（useful）:是指審計(jì)證據(jù)能夠幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。組織的至終目標(biāo)就是要為組織所有者、其他股東們、客戶、顧客等創(chuàng)造價(jià)值。因此，收集的審計(jì)證據(jù)必須與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)相一致，即能夠?yàn)榻M織增值，促進(jìn)組織改善經(jīng)營(yíng)管理，并且?guī)椭M織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

無(wú)論如何，風(fēng)險(xiǎn)差異決定了審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。確定的重要風(fēng)險(xiǎn)越大，所需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多、質(zhì)量越高。

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