2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審基礎(chǔ)》練習(xí)題精選（二十一）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

單選題

內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開(kāi)式分析表，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開(kāi)式分析表包括下列因素：

①部門(mén)經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力；

②經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；

③部門(mén)員工的勝任程度；

④部門(mén)內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶(hù)受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶(hù)即受管理當(dāng)局決策影響。

內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門(mén)員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門(mén)審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來(lái)估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是：

A、風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；

B、將各因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)模驗(yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化；

C、權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過(guò)多元回歸分析等程序來(lái)確定；

D、通過(guò)主觀的集體共識(shí)來(lái)評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架。A.不正確。在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來(lái)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，能反映風(fēng)險(xiǎn)的程度，因而題中的風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的。

B.不正確。風(fēng)險(xiǎn)是可量化的，將各風(fēng)險(xiǎn)因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是合理的。

C.不正確。任何審計(jì)過(guò)程都離不開(kāi)審計(jì)人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。

D.正確。通過(guò)集體的意見(jiàn)可以防止個(gè)人的判斷失誤，因而該選項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

單選題

在對(duì)與銷(xiāo)售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，以下哪一種因素至有可能導(dǎo)致擴(kuò)大審計(jì)范圍？

A、產(chǎn)品銷(xiāo)售增加，傭金增加。

B、銷(xiāo)售退回增加，傭金增加。

C、銷(xiāo)售傭金減少，產(chǎn)品銷(xiāo)售減少。

D、銷(xiāo)售退回減少，產(chǎn)品銷(xiāo)售增加。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架。A.不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大，因?yàn)樗麄兪且恢碌摹?/p>

B.正確。這種趨勢(shì)可能表明存在夸大銷(xiāo)售數(shù)量。

C.不正確。這種趨勢(shì)不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大，因?yàn)樗麄兪且恢碌摹?/p>

D.不正確。這種趨勢(shì)是良性的，不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大。

單選題

以下哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的優(yōu)點(diǎn)？

A、在評(píng)估中包括了大量風(fēng)險(xiǎn)因子。

B、為審計(jì)執(zhí)行主管提供書(shū)面記錄；審計(jì)執(zhí)行主管必須捍衛(wèi)長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃。

C、為針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和工作重點(diǎn)應(yīng)用權(quán)數(shù)提供了系統(tǒng)化方法。

D、審計(jì)執(zhí)行主管無(wú)需做出有關(guān)判斷。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架。定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模審計(jì)執(zhí)行主管需要做出有關(guān)判斷。

單選題

當(dāng)使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序去制定審計(jì)日程安排表時(shí)，應(yīng)至優(yōu)先考慮以下哪一項(xiàng)？

A、外部審計(jì)師已要求為他們將要進(jìn)行的年度審計(jì)提供協(xié)助。

B、一個(gè)新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)正在被信息技術(shù)部門(mén)測(cè)試。

C、管理層已要求對(duì)可能的重復(fù)計(jì)算的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查。

D、現(xiàn)在的應(yīng)付賬款系統(tǒng)已超過(guò)一年未進(jìn)行過(guò)審計(jì)。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架。A.不正確。外部審計(jì)師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助相對(duì)于舞弊調(diào)查來(lái)說(shuō)是次要的。B.不正確。由于該新系統(tǒng)還沒(méi)有正式運(yùn)作，所以可以遲些時(shí)候再對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。C.正確。管理層要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門(mén)可能存在的舞弊情況應(yīng)比其他部門(mén)優(yōu)先得到考慮。D.不正確。管理層要求調(diào)查有關(guān)舞弊情況應(yīng)優(yōu)先于對(duì)超過(guò)一年未進(jìn)行過(guò)審計(jì)的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)。

單選題

在審計(jì)師開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作時(shí)，企業(yè)能從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)中獲得收益？

A、主要強(qiáng)調(diào)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；

B、驗(yàn)證附屬財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)；

C、審查專(zhuān)門(mén)項(xiàng)目和新計(jì)劃；

D、考慮企業(yè)各層面的活動(dòng)；

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。在審計(jì)師開(kāi)展主要強(qiáng)調(diào)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，企業(yè)能從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)中獲得收益。

單選題

首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)大多采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，因?yàn)樗峁┝耍?/p>

A、組織內(nèi)可審計(jì)活動(dòng)的清單。

B、一張對(duì)組織有潛在不利影響事項(xiàng)的清單。

C、一種系統(tǒng)化的評(píng)估程序，并結(jié)合了對(duì)可能不利情形的專(zhuān)業(yè)判斷。

D、某事件或行動(dòng)對(duì)組織造成不利影響的可能性。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架。A不正確，這在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中要運(yùn)用到，但不是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本原因；

B不正確，這樣一個(gè)清單可能會(huì)使首席審計(jì)執(zhí)行官相信進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有必要，但沒(méi)有提供相關(guān)的方法；

C正確，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以提供建立在專(zhuān)業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評(píng)估程序，因此首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)往往采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

D不正確，這是風(fēng)險(xiǎn)的定義，而不是采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原因。

單選題

某生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)準(zhǔn)備對(duì)供應(yīng)商的供貨情況進(jìn)行評(píng)估，以下哪一項(xiàng)不應(yīng)該作為審計(jì)步驟應(yīng)該列入的評(píng)估內(nèi)容：

A、確定對(duì)從供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)的貨物質(zhì)量是否滿(mǎn)意；

B、確定從供貨應(yīng)處得到的是否都是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的物品；

C、確定供應(yīng)商是否按照雙方的協(xié)議價(jià)提供批量貨物；

D、確定與供應(yīng)商之間的財(cái)務(wù)差額是否準(zhǔn)確。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架。