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CMA中的風(fēng)險(xiǎn)類型
CMA中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)，這三者合起來構(gòu)成可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)類型在CMA試題中經(jīng)常會考到，而且會結(jié)合實(shí)務(wù)情境來考核，所以，大家對這幾種風(fēng)險(xiǎn)的類型千萬不要小看，或者簡單地背一背，一定要搞清楚其含義以及對應(yīng)實(shí)際企業(yè)環(huán)境中的哪些情境。
固有風(fēng)險(xiǎn)（IR, Inherent Risk）
在沒有內(nèi)部控制體系的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。即企業(yè)經(jīng)營活動中所固有的風(fēng)險(xiǎn)。
控制風(fēng)險(xiǎn)（CR, Control Risk）
與固有風(fēng)險(xiǎn)相比，這時(shí)候公司有了控制體系，但是內(nèi)部控制體系無效發(fā)生的可能性。即公司的內(nèi)部控制可能無法預(yù)防或發(fā)現(xiàn)某些重大虛報(bào)。
檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR, Detection Risk）
顧名思義，檢查風(fēng)險(xiǎn)就是經(jīng)過審計(jì)師的審計(jì)之后，仍未發(fā)現(xiàn)某些重大錯(cuò)報(bào)的可能性。因?yàn)閷徲?jì)師不可能檢查被審計(jì)單位的所有交易事項(xiàng)，或者審計(jì)師采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序等。
以上三種風(fēng)險(xiǎn)合起來即可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AAR, Acceptable Audit Risk）。也就是說，經(jīng)過審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)師對于依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可接受程度。它們的關(guān)系可以用下面的公式表示：AAR＝IR×CR×DR
在既定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，如果固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)很高，則必須通過擴(kuò)大審計(jì)范圍和收集更多的審計(jì)證據(jù)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
另外，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還取決于管理層誠信、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者數(shù)目以及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。管理層誠信度越低、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者越多、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況越糟糕，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。
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