澳公會(huì)精選延伸閱讀 | 在充滿未知數(shù)的商業(yè)環(huán)境下該如何做好預(yù)算？

面對(duì)新冠肺炎疫情帶來(lái)的不確定性和重重挑戰(zhàn)，改變傳統(tǒng)預(yù)算編制的思維方式可以幫助你在制定未來(lái)計(jì)劃時(shí)更加輕松。

前英國(guó)首相溫斯頓·丘吉爾爵士（Sir Winston Churchill）曾說：“錯(cuò)誤的做法是向前看得太遠(yuǎn)。命運(yùn)的鏈條只能一環(huán)扣一環(huán)?！?/span>企業(yè)內(nèi)部那些負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)的人對(duì)這句話肯定深有體會(huì)，尤其是在充滿不確定性的當(dāng)下，不過，目前有一些方法可以為財(cái)務(wù)人士編制預(yù)算提供向?qū)Р椭麄儽荛_預(yù)算編制中的死胡同和陷阱。

悉尼科技大學(xué)（UTS）商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)教授兼對(duì)外關(guān)系副院長(zhǎng)Prabhu Sivabalan表示，首先要重新思考預(yù)算編制的過程。

Sivabalan相信大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)都會(huì)遇到重重困難，因?yàn)槲磥?lái)總是難以預(yù)測(cè)，而管理人員一般并不希望作出沒有靈活性的精確預(yù)測(cè)，尤其是處于形勢(shì)多變的特殊時(shí)期。

他說道：“這其中存在兩個(gè)內(nèi)在弱點(diǎn)。首先，要預(yù)測(cè)現(xiàn)實(shí)世界對(duì)于企業(yè)未來(lái)的影響本身就是件很困難的事。其次，管理人員和員工并不愿意實(shí)際參與預(yù)算編制的過程。通常情況下，這兩個(gè)原因兼而有之?！?/p>

量化目標(biāo)：

在澳大利亞，預(yù)算編制至為常見的形式就是年度預(yù)算。年度預(yù)算通常會(huì)參照傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式，并細(xì)分到不同的分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門，甚至各個(gè)團(tuán)隊(duì)。

在大型組織機(jī)構(gòu)中，在編制年度預(yù)算的同時(shí)，也會(huì)采用月度和季度的滾動(dòng)預(yù)算。

整體而言，預(yù)算是要從財(cái)務(wù)上量化公司的預(yù)期目標(biāo)。理想情況下，預(yù)算的編制應(yīng)基于對(duì)當(dāng)前環(huán)境的慎重考量。

隨后，預(yù)算會(huì)作為一種基準(zhǔn)，來(lái)為管理人員設(shè)定一個(gè)他們應(yīng)達(dá)到的績(jī)效水平。不過，在設(shè)定考核績(jī)效時(shí)，激勵(lì)指標(biāo)的引入可能會(huì)降低預(yù)算在規(guī)劃和資源分配方面的作用。

Sivabalan表示：“主要問題在于，管理人員和員工會(huì)執(zhí)意將預(yù)算更多地作為績(jī)效考核的工具，而忽略了其作為規(guī)劃和管理工具的價(jià)值。這兩者相互關(guān)聯(lián)，但過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算的考核作用，就會(huì)削弱規(guī)劃作用，而強(qiáng)調(diào)規(guī)劃作用，會(huì)減少考核作用引起的負(fù)面情緒。”

如果告訴員工其績(jī)效考核取決于一系列預(yù)算數(shù)據(jù)的達(dá)成情況，他們可能會(huì)倍感壓力。如果該目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，自然會(huì)打擊員工的創(chuàng)造性和創(chuàng)新積極性。然而同樣的預(yù)算，有些人將其視為限制，對(duì)有些人則會(huì)起到激勵(lì)作用。例如，如果給出更寬松、更充裕的研發(fā)預(yù)算，無(wú)疑會(huì)激發(fā)員工的創(chuàng)造性。

高瞻遠(yuǎn)矚：

Sivabalan表示：“如果待在舒適區(qū)就能獲得回報(bào)，人們肯定會(huì)原地不動(dòng)，這是人類的天性。我們要做的就是緩解預(yù)算作為唯一的績(jī)效考核決定因素所承擔(dān)的巨大壓力。研究顯示，許多企業(yè)制定了一系列財(cái)務(wù)性和非財(cái)務(wù)性KPI（關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)），但在確定績(jī)效獎(jiǎng)金時(shí)，這些指標(biāo)實(shí)際上并不能起到?jīng)Q定性作用。如果員工達(dá)到財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，他們必然會(huì)獲得獎(jiǎng)勵(lì)，但其非財(cái)務(wù)性成果卻往往會(huì)被忽略?！?/p>

高管團(tuán)隊(duì)還需要能夠從預(yù)測(cè)的角度觀察宏觀環(huán)境。例如，在疫情危機(jī)下規(guī)劃未來(lái)發(fā)展之路時(shí)，要及時(shí)了解有關(guān)不斷變化的疫情如何影響經(jīng)濟(jì)的信息。

了解新興技術(shù)以及社會(huì)問題對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)也十分重要的，企業(yè)不能僅僅著眼于年度利潤(rùn)目標(biāo)。這樣，資源才能通過預(yù)算編制過程被分配到企業(yè)中至有可能面臨挑戰(zhàn)的領(lǐng)域，或者被分配到有機(jī)會(huì)減輕極端事件影響的領(lǐng)域。

相比傳統(tǒng)預(yù)算編制時(shí)按部就班的心態(tài)，這種做法無(wú)疑具有一定的顛覆性。

Sivabalan表示：“這就需要一種特殊的管理人才，他們必須具備大膽的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格。然而，大部分高管都缺少這種魄力，雖然這也是情有可原的。因?yàn)?，如果通過預(yù)算之外的因素來(lái)激勵(lì)員工，一開始往往會(huì)引起公司動(dòng)蕩不安。”

選擇指標(biāo)：

不同行業(yè)的預(yù)測(cè)方法可能大相徑庭，因此企業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)的團(tuán)隊(duì)就需要選擇正確的指標(biāo)和合理的時(shí)間框架。

例如，金融機(jī)構(gòu)需要著眼于未來(lái)可能的利率變化以及長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)框架，零售業(yè)則至好按周或按月進(jìn)行預(yù)測(cè)。

不過，基本原則都是放眼宏觀形勢(shì)、綜合考慮各方面的數(shù)據(jù)，并且承認(rèn)存在不確定性。Sivabalan指出有些軟件工具可以協(xié)助用戶進(jìn)行預(yù)測(cè)，但他也強(qiáng)調(diào)這些工具無(wú)法代替預(yù)測(cè)者的戰(zhàn)略思維。

他說道：“沒有軟件可以解釋不確定性。我們擁有預(yù)算編制所需的全部技術(shù)，缺少的只是愿意接受不確定性的心態(tài)。從一開始編制預(yù)算時(shí)，我們就應(yīng)該知道這些預(yù)測(cè)一定是不準(zhǔn)確的。如果能夠接受這一點(diǎn)并且在預(yù)算編制過程中加以考慮，就可以開始思考如何以更好的方式通過預(yù)算獲益?！?/p>

Sivabalan主張采用一種講求實(shí)效、立足規(guī)劃的預(yù)算編制方式。“我們需要將預(yù)算編制過程轉(zhuǎn)變?yōu)榍罢斑^程，以便管理人員適應(yīng)可能出現(xiàn)的不確定性，而不是在預(yù)算編制開始前，為了今后能獲得更多獎(jiǎng)勵(lì)而在幾個(gè)預(yù)測(cè)數(shù)字上錙銖必較?！?/p>

預(yù)測(cè)軟件提供哪些功能

預(yù)測(cè)類的應(yīng)用軟件簡(jiǎn)單易用，它們能夠從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中提取預(yù)算數(shù)字或近期數(shù)據(jù)。你可以利用這些工具運(yùn)行不同的增長(zhǎng)方案可能帶來(lái)的結(jié)果，從而為來(lái)年做好準(zhǔn)備。

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