國(guó)家稅務(wù)總局湖南省各市州稅務(wù)局、全省各級(jí)人民法院：

現(xiàn)將《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣涉稅事項(xiàng)辦理的意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。各地在執(zhí)行中遇有問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局（政策法規(guī)處）和湖南省高級(jí)人民法院（執(zhí)行局）。

國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省高級(jí)人民法院

2021年8月13日

關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣涉稅事項(xiàng)辦理的意見

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境和“切實(shí)解決執(zhí)行難”等工作部署，按照在黨史學(xué)習(xí)教育關(guān)于開展“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動(dòng)要求，切實(shí)解決納稅人繳費(fèi)人在不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣稅費(fèi)事項(xiàng)辦理中的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)、難點(diǎn)問題，進(jìn)一步深化民事執(zhí)行與稅費(fèi)征繳協(xié)作，提高民事執(zhí)行財(cái)產(chǎn)處置效率，保障當(dāng)事人合法權(quán)益，結(jié)合我省實(shí)際，制定本意見。

一、 總體目標(biāo)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》《湖南省稅收保障辦法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照“深化協(xié)作、信息共享、優(yōu)化流程、依法依規(guī)、高效便民”的原則，加強(qiáng)全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和各級(jí)人民法院之間聯(lián)動(dòng)，深化不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣民事執(zhí)行與稅費(fèi)征繳協(xié)作，規(guī)范不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣涉稅調(diào)查、定向詢價(jià)和應(yīng)繳稅費(fèi)測(cè)算、納稅繳費(fèi)義務(wù)確定、稅費(fèi)憑證和發(fā)票取得等事項(xiàng)辦理，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，不斷提高人民群眾在不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣涉稅事項(xiàng)辦理過程中的滿意度和獲得感，助力全省“三高四新”戰(zhàn)略和現(xiàn)代化新湖南建設(shè)。

二、 主要舉措

（一）建立不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣涉稅事項(xiàng)辦理協(xié)作機(jī)制。全省各級(jí)人民法院與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，建立健全不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣涉稅事項(xiàng)辦理協(xié)作機(jī)制。各級(jí)人民法院執(zhí)行部門和同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)法制部門具體負(fù)責(zé)工作機(jī)制的對(duì)接聯(lián)絡(luò)，指定專人擔(dān)任聯(lián)絡(luò)員，定期研究解決轄區(qū)內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)拍賣涉稅事項(xiàng)辦理相關(guān)問題，共同落實(shí)協(xié)作工作要求。

（二）不動(dòng)產(chǎn)涉稅調(diào)查協(xié)作。人民法院在執(zhí)行案件過程中，因調(diào)查被執(zhí)行人不動(dòng)產(chǎn)狀況和履行能力需要，可向被執(zhí)行人不動(dòng)產(chǎn)所在地或被執(zhí)行人注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《調(diào)查取證介紹函》，并按規(guī)定提供《納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅保密信息查詢申請(qǐng)表》和有效身份證件查詢被執(zhí)行人及其不動(dòng)產(chǎn)涉稅情況。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到人民法院《調(diào)查取證介紹函》后，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)向人民法院反饋被執(zhí)行人及其不動(dòng)產(chǎn)涉稅情況信息。

（三）不動(dòng)產(chǎn)定向詢價(jià)和應(yīng)繳稅費(fèi)測(cè)算。人民法院因處置被執(zhí)行人不動(dòng)產(chǎn)需要，可以根據(jù)《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財(cái)產(chǎn)處置參考價(jià)的若干問題的規(guī)定》向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行定向詢價(jià)和應(yīng)繳稅費(fèi)測(cè)算。

由人民法院向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《不動(dòng)產(chǎn)處置詢價(jià)和稅費(fèi)調(diào)查函》，詢價(jià)函應(yīng)載明執(zhí)行案號(hào)、詢價(jià)要求、完成期限等內(nèi)容，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書（附宗地圖和房屋平面圖）等相關(guān)材料，材料應(yīng)包含不動(dòng)產(chǎn)籍號(hào)、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利人、坐落地址、用途、建筑面積、土地面積等信息。如缺少相關(guān)材料導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確詢價(jià)、測(cè)算稅費(fèi)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向人民法院進(jìn)行反饋。

對(duì)已納入存量房交易納稅評(píng)估系統(tǒng)的不動(dòng)產(chǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成不動(dòng)產(chǎn)定向詢價(jià)及稅費(fèi)測(cè)算，并向人民法院反饋不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅評(píng)估價(jià)格、應(yīng)繳稅（費(fèi)）金額和計(jì)算方式、法定納稅（費(fèi)）義務(wù)人、繳納期限等信息。對(duì)未納入存量房交易納稅評(píng)估系統(tǒng)的不動(dòng)產(chǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向人民法院復(fù)函說明情況。計(jì)稅評(píng)估價(jià)格及應(yīng)繳稅（費(fèi)）測(cè)算僅作為人民法院處置財(cái)產(chǎn)的參考，最終應(yīng)繳稅（費(fèi)）金額應(yīng)以拍賣實(shí)際成交價(jià)計(jì)算確定。

（四）不動(dòng)產(chǎn)拍賣稅費(fèi)信息公示。人民法院應(yīng)在拍賣公告中公示不動(dòng)產(chǎn)拍賣產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移可能產(chǎn)生的稅費(fèi)及承擔(dān)方式，具體包括應(yīng)繳稅（費(fèi)）金額和計(jì)算方式、法定納稅（費(fèi)）義務(wù)人、繳納期限等信息。交易雙方應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，被執(zhí)行人繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，買受人繳納契稅、印花稅等稅費(fèi)。人民法院應(yīng)落實(shí)稅法關(guān)于由相應(yīng)主體依法承擔(dān)稅費(fèi)的規(guī)定，不得在拍賣公告中要求買受人概括承擔(dān)全部稅費(fèi)，以提升拍賣實(shí)效，更好維護(hù)各方當(dāng)事人合法權(quán)益。

（五）不動(dòng)產(chǎn)拍賣稅費(fèi)繳納。人民法院在拍賣、變賣不動(dòng)產(chǎn)成交或者依法裁定以物抵債后，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《不動(dòng)產(chǎn)處置成交告知書》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格或以物抵債價(jià)格計(jì)算確定本次處置應(yīng)繳稅（費(fèi)）金額，并在7個(gè)工作日內(nèi)向人民法院出具《協(xié)助征收稅費(fèi)函》，涉及土地增值稅清算等特殊情況的，可以延長(zhǎng)至15個(gè)工作日。

不動(dòng)產(chǎn)拍賣環(huán)節(jié)的稅費(fèi)應(yīng)在辦理過戶手續(xù)前依法繳納，人民法院應(yīng)在拍賣款中扣除被執(zhí)行人應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)并繳入稅務(wù)機(jī)關(guān)指定賬戶，買受人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其承擔(dān)的稅費(fèi)。

不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣流拍后，申請(qǐng)執(zhí)行人或者其他執(zhí)行債權(quán)人接受不動(dòng)產(chǎn)抵債的，視同買受人，被執(zhí)行人視同出賣方，交易稅費(fèi)由買賣雙方依法各自負(fù)擔(dān)。

（六）被處置不動(dòng)產(chǎn)歷史欠稅（費(fèi)）申請(qǐng)受償。人民法院需處置的被執(zhí)行人不動(dòng)產(chǎn)被稅務(wù)部門在先查控的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將該不動(dòng)產(chǎn)處置權(quán)移交人民法院并依法申請(qǐng)受償。稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院申請(qǐng)受償被處置不動(dòng)產(chǎn)歷史欠繳稅費(fèi)，被執(zhí)行人系企業(yè)或其他組織的，由被執(zhí)行人注冊(cè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)受償，被執(zhí)行人系個(gè)人的（包括個(gè)體工商戶、自然人），由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)受償。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《不動(dòng)產(chǎn)處置成交告知書》后7個(gè)工作日內(nèi)向人民法院發(fā)送《協(xié)助征收稅費(fèi)函》《欠繳稅費(fèi)、滯納金、罰款明細(xì)表》及已發(fā)生法律效力的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（限期繳納稅款通知）、《稅務(wù)處罰決定書》《稅務(wù)處理決定書》等材料。人民法院應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的順序分配不動(dòng)產(chǎn)拍賣款項(xiàng)，依法保障稅費(fèi)債權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣繳納交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)后，應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助法院辦理相關(guān)過戶手續(xù)，不得以被執(zhí)行人欠繳非交易環(huán)節(jié)的稅款為由拒絕協(xié)助辦理相關(guān)手續(xù)。

（七）稅（費(fèi)）憑證及發(fā)票取得。不動(dòng)產(chǎn)拍賣環(huán)節(jié)稅費(fèi)繳納后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時(shí)開具完稅（費(fèi)）憑證。被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定向買受人開具發(fā)票或申請(qǐng)代開發(fā)票。被執(zhí)行人被認(rèn)定為非正常戶的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理解除非正常戶手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在解除非正常戶后應(yīng)為其提供發(fā)票或代開發(fā)票。被執(zhí)行人拒不配合開具發(fā)票或申請(qǐng)代開發(fā)票的，由買受人憑《人民法院協(xié)助執(zhí)行通知書》《執(zhí)行裁定書》、完稅（費(fèi)）憑證向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

（八）不動(dòng)產(chǎn)拍賣涉稅信息集中交換。省高級(jí)人民法院和省稅務(wù)局積極探索建立全省不動(dòng)產(chǎn)拍賣涉稅信息交換系統(tǒng)，通過開展省級(jí)數(shù)據(jù)集中交換，實(shí)現(xiàn)全省各級(jí)人民法院和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向信息交換。人民法院和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息有法定形式要求的，應(yīng)當(dāng)制作相應(yīng)法律文書。

三、工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。優(yōu)化不動(dòng)產(chǎn)司法拍賣涉稅事項(xiàng)辦理、深化司法拍賣民事執(zhí)行與稅費(fèi)征繳協(xié)作是深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的重要內(nèi)容，是落實(shí)“我為群眾辦實(shí)事”的一項(xiàng)重大舉措。各級(jí)稅務(wù)、法院要切實(shí)增強(qiáng)推動(dòng)改革的使命感和責(zé)任感，各相關(guān)部門要主動(dòng)溝通，通力協(xié)作，采取有力措施，確保各項(xiàng)工作落實(shí)落地。

（二）穩(wěn)步推進(jìn)工作。各級(jí)稅務(wù)、法院要注重結(jié)合本地實(shí)際，穩(wěn)妥推進(jìn)各項(xiàng)工作。要不斷創(chuàng)新實(shí)踐，持續(xù)推出一批接地氣、消“痛”疏“堵”、針對(duì)性和操作性強(qiáng)的具體措施，最大限度便利納稅人繳費(fèi)人。要及時(shí)總結(jié)交流好的經(jīng)驗(yàn)做法，不斷充實(shí)完善工作措施。

（三）嚴(yán)格監(jiān)督考核。各級(jí)稅務(wù)、法院要進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，積極引導(dǎo)社會(huì)輿論，提高社會(huì)各界的認(rèn)可度、滿意度。要暢通投訴舉報(bào)渠道，解決納稅人繳費(fèi)人反映的問題，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。省稅務(wù)局、省高級(jí)人民法院將定期對(duì)工作開展情況進(jìn)行督查，并通報(bào)相關(guān)情況。

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