為貫徹執(zhí)行《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅[2015]78號，以下簡稱78號文）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]73號，以下簡稱73號文），現(xiàn)就資源綜合利用增值稅即征即退的有關(guān)問題解答如下：

一、本次政策調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

本次政策調(diào)整的內(nèi)容主要涉及以下幾個方面：

（一）將近年來發(fā)布的資源綜合利用利用政策進(jìn)行了整合歸一，極大的方便了納稅人的查閱和適用。

（二）統(tǒng)一實(shí)行增值稅即征即退方式。原資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策分為直接減免、即征即退、先征后退，現(xiàn)一律調(diào)整為采用即征即退方式享受優(yōu)惠。

（三）設(shè)置了四檔退稅比例，分別為100%、70%、50%和30%.

（四）增減了部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的內(nèi)容。

二、原享受免稅優(yōu)惠政策的納稅人需要重新辦理增值稅即征即退手續(xù)嗎？

原享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策（包括免稅優(yōu)惠政策和即征即退優(yōu)惠政策）的納稅人，自2015年7月1日起，需重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)資格備案，之后按照“入庫減免退抵稅”的征管規(guī)范規(guī)定，于每個申報(bào)期結(jié)束后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀惣凑骷赐恕?

三、生產(chǎn)混凝土的納稅人，如不符合即征即退條件的，是否可按照簡易征收方式申報(bào)納稅？

納稅人生產(chǎn)的混凝土產(chǎn)品如不符合78號文規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，可按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號）及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號）的規(guī)定，前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅備案。一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

四、符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料應(yīng)如何提供？

根據(jù)78號文及73號文規(guī)定，納稅人在辦理即征即退退稅事宜時，應(yīng)提供符合文件規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料，有關(guān)內(nèi)容應(yīng)根據(jù)文件要求逐項(xiàng)聲明。其中有關(guān)符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的內(nèi)容應(yīng)列明：其銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目；其中有關(guān)環(huán)保目錄的內(nèi)容應(yīng)列明：不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝；其中有關(guān)危險(xiǎn)廢物的內(nèi)容應(yīng)列明：綜合利用的資源，是否屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物。

五、如按照《目錄》的規(guī)定，僅要求產(chǎn)品原料比例達(dá)到一定比重，其相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)材料如何提交？

如《目錄》僅要求產(chǎn)品原料達(dá)到一定比例，且無明確要求提供相關(guān)部門出具證明的，納稅人既可提供自主申報(bào)并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)的書面聲明材料，也可提供由第三方檢測機(jī)構(gòu)提供的并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)的檢測報(bào)告。

六、納稅人因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰，三年內(nèi)不得享受增值稅即征即退政策的規(guī)定應(yīng)如何適用？

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對即征即退納稅人增值稅退稅的事后管理，開展納稅評估。定期向環(huán)保部門獲得享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人受到環(huán)保處罰的情況；協(xié)調(diào)內(nèi)部稅務(wù)稽查、稅源管理等部門，以便掌握半年內(nèi)納稅人受到稅收處罰的情況。如發(fā)現(xiàn)有納稅人因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)收到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi)，不得享受78號文及73號文規(guī)定的增值稅即征即退政策。

七、提供各項(xiàng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的證明材料應(yīng)注意的問題

（一）關(guān)于產(chǎn)品和服務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、納稅人管理質(zhì)量體系認(rèn)證的證明材料問題

納稅人的產(chǎn)品和服務(wù)應(yīng)符合相應(yīng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)或應(yīng)取得納稅人管理質(zhì)量體系認(rèn)證的，提供省內(nèi)檢測、認(rèn)證機(jī)構(gòu)出具的檢測、檢驗(yàn)、認(rèn)證報(bào)告或證書。

（二）關(guān)于符合清潔生產(chǎn)評價指標(biāo)體系的問題

納稅人應(yīng)符合《***行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標(biāo)體系》的，提供省環(huán)保廳發(fā)布的清潔生產(chǎn)審核驗(yàn)收納稅人名單的文件的復(fù)印件或打印件，文件中應(yīng)包括納稅人名稱及其享受稅收優(yōu)惠的資源綜合利用產(chǎn)品。

（三）關(guān)于符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的問題

納稅人應(yīng)符合《***污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》的，提供當(dāng)?shù)丨h(huán)保行政管理部門出具的、達(dá)標(biāo)期間包含退稅所屬期的符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。如環(huán)保部門因政策調(diào)整原因不再出具相關(guān)證明材料的，納稅人應(yīng)作出書面說明并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（四）關(guān)于符合行業(yè)準(zhǔn)入條件的問題

生產(chǎn)銷售煉鋼爐料的納稅人，提供國家工信部公告的該納稅人和其銷售對象符合行業(yè)準(zhǔn)入條件的文件的復(fù)印件或打印件。

（五）關(guān)于界定銷售對象的證明材料問題

《目錄》對銷售對象有界定的，提供銷售對象工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，并加蓋銷售對象公章；提供銷售給該銷售對象的發(fā)票明細(xì)清單。

八、影響納稅人享受優(yōu)惠政策的因素有哪些？

（一）納稅人在辦理退稅事宜時，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

（二）已享受規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合條件次月起，不再享受78號文及73號文規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（三）已享受規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)收到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi)，不得享受78號文及73號文規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（四）納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受78號文及73號文規(guī)定的增值稅即征即退政策。