為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年43號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年76號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關(guān)具體問(wèn)題公告如下：

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案期限

企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。

企業(yè)符合條件可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理優(yōu)惠備案后，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)的方式辦理年度納稅申報(bào)。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案辦理方式

（一）網(wǎng)上辦理

按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（《辦法》附件一，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》）的要求，備案時(shí)僅需報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（《辦法》附件二，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《備案表》）的優(yōu)惠事項(xiàng)，企業(yè)可在年度匯算清繳納稅申報(bào)前，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提交《備案表》辦理備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到《備案表》起2個(gè)工作日內(nèi)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)告知受理意見(jiàn)。

（二）上門(mén)辦理

企業(yè)可至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，提交《目錄》規(guī)定的備案資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知受理意見(jiàn)。

三、多個(gè)優(yōu)惠事項(xiàng)或優(yōu)惠項(xiàng)目備案辦理

企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)按不同優(yōu)惠事項(xiàng)分別填報(bào)《備案表》。

企業(yè)享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)將分別核算的項(xiàng)目清單在《備案表》“有關(guān)情況說(shuō)明”欄次列示，享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)在項(xiàng)目清單中注明不同項(xiàng)目的優(yōu)惠起止時(shí)間。如需隨《備案表》同時(shí)提交附送資料的，應(yīng)當(dāng)按不同項(xiàng)目分別提交附送資料匯總報(bào)送。

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的追溯

企業(yè)所得稅優(yōu)惠的追溯，是指企業(yè)依法可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但是在優(yōu)惠事項(xiàng)所屬年度匯算清繳申報(bào)期截止前未享受而多繳稅款的，可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。

企業(yè)追溯享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《目錄》及本公告規(guī)定的留存?zhèn)洳橘Y料。相關(guān)資料證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)補(bǔ)充辦理優(yōu)惠備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，通過(guò)辦理優(yōu)惠事項(xiàng)所屬年度補(bǔ)充申報(bào)追溯享受優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠追溯適用于2015年及以后年度發(fā)生的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。

五、企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理優(yōu)惠備案的處理

企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠但未在規(guī)定期限內(nèi)辦理備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期備案，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《目錄》及本公告規(guī)定的留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)未提交留存?zhèn)洳橘Y料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。

六、對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的查驗(yàn)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)的，應(yīng)提前5個(gè)工作日向企業(yè)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派出兩名以上人員執(zhí)行查驗(yàn)工作，企業(yè)應(yīng)將留存?zhèn)洳橘Y料當(dāng)場(chǎng)提交給稅務(wù)人員，否則視為不能提供留存?zhèn)洳橘Y料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)調(diào)取留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行查驗(yàn)的，應(yīng)事先下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自文書(shū)送達(dá)之日起5個(gè)工作日內(nèi)（不含送達(dá)日）將留存?zhèn)洳橘Y料移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，否則視為不能提供留存?zhèn)洳橘Y料。

七、非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠備案辦理

總、分支機(jī)構(gòu)均在天津市注冊(cè)登記的匯總納稅企業(yè)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。

八、對(duì)《目錄》留存?zhèn)洳橘Y料的補(bǔ)充

市國(guó)稅局、市地稅局按照《辦法》的規(guī)定，聯(lián)合對(duì)部分優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行補(bǔ)充。

（一）符合條件的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

軟件企業(yè)認(rèn)定文件或天津市軟件協(xié)會(huì)出具的證明企業(yè)當(dāng)年符合優(yōu)惠條件的軟件企業(yè)證書(shū)。

（二）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入

1.企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱(chēng)等）的說(shuō)明；

2.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)指標(biāo)符合優(yōu)惠目錄的證明資料（如產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告）。

九、對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》及本公告的規(guī)定管理優(yōu)惠事項(xiàng)，嚴(yán)禁擅自改變企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方式，不得以任何理由變相實(shí)施行政審批。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)期終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)開(kāi)展后續(xù)管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，并按照稅收征管法規(guī)定處理。

本公告適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作。

天津市國(guó)家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局
2016年1月25日