根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱38號通知）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的規(guī)定和要求，現(xiàn)將我市在批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品等四個行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除工作的有關(guān)事項公告如下：

　　一、自2014年12月1日起，對我市從事批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品和以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品、釀造產(chǎn)品、屠宰及肉類加工產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額均按照38號通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定抵扣。

　　批發(fā)、零售的農(nóng)產(chǎn)品類別按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）執(zhí)行；蜂產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“其他未列明食品制造”類別（代碼C1499）執(zhí)行；釀造產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“醬油、食醋及類似制品制造”類別（代碼C1462）執(zhí)行；屠宰及肉類加工產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“屠宰及肉類加工”類別（代碼C135）執(zhí)行。

　　二、試點納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品的扣除標準核定采取備案制。批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品的分類按照《批發(fā)、零售的農(nóng)產(chǎn)品分類表》（見附件1）中“農(nóng)產(chǎn)品類別”的“小類”執(zhí)行，試點納稅人應(yīng)在試行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的首次增值稅納稅申報之后的當月，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣除標準備案手續(xù)，報送如下資料：

　?。ㄒ唬掇r(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案登記表》（見附件2）。

　　（二）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它相關(guān)資料。

　　試點納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品不核算農(nóng)產(chǎn)品損耗的，其扣除標準應(yīng)核定為“零”；核算農(nóng)產(chǎn)品損耗的，應(yīng)按照實際損耗核定其扣除標準。

　　三、對以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的以下產(chǎn)品實行全市統(tǒng)一的扣除標準。

　?。ㄒ唬┓洚a(chǎn)品（見附件3）。

　　（二）釀造產(chǎn)品和相關(guān)產(chǎn)品（見附件4）。

　?。ㄈ┩涝准叭忸惣庸ぎa(chǎn)品和相關(guān)產(chǎn)品（見附件5）。

　　試點納稅人生產(chǎn)銷售的上述產(chǎn)品，應(yīng)當按照《辦法》的規(guī)定，區(qū)別不同產(chǎn)品的類型和所耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的種類，依全市統(tǒng)一的扣除標準中所適用的產(chǎn)品類型標準，計算當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。

　　四、以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品、釀造產(chǎn)品、屠宰及肉類加工產(chǎn)品的試點納稅人申請按照《辦法》第十三條第（一）項規(guī)定核定其扣除標準的，相關(guān)資料的報送及審核要求按照《北京市財政局 北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（京財稅〔2012〕1167號）第二、三、四條的規(guī)定執(zhí)行。

　　五、試點納稅人應(yīng)自2014年12月1日起，按照《辦法》第九條規(guī)定將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。對一次性作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫有困難的，可以選擇在2015年6月30日前將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額平均分期轉(zhuǎn)出。各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局應(yīng)對試點納稅人進項稅轉(zhuǎn)出情況進行統(tǒng)計和監(jiān)控。

　　六、試點納稅人納稅申報時，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

　　《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額。

　　當期按照《辦法》第九條及本公告第五條規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。

　　七、對《北京市國家稅務(wù)局 北京市財政局關(guān)于在豆制品行業(yè)試行農(nóng)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（北京市國家稅務(wù)局 北京市財政局公告2014年第11號）附件《全市統(tǒng)一的豆制品和相關(guān)產(chǎn)品扣除標準表》的有關(guān)項目進行如下增補和廢止：

　?。ㄒ唬┰鲅a產(chǎn)品類型為“平湯葉濕皮”“平湯葉半干皮”和“平湯葉干皮”的全市統(tǒng)一扣除標準（見附件6）。

　?。ǘU止產(chǎn)品類型為“黃豆醬（由大豆、標粉制造）”和“干黃醬”的全市統(tǒng)一扣除標準。

　　八、各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局及各區(qū)、縣（地區(qū)）財政局要做好對試點納稅人的政策宣傳、輔導(dǎo)，以及新舊政策的銜接，認真組織試點各項工作，及時總結(jié)試點經(jīng)驗，并向北京國稅局和北京財政局報告試點過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

　　九、本公告自2014年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.批發(fā)、零售的農(nóng)產(chǎn)品分類表
　　2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除備案登記表
　　3.全市統(tǒng)一的蜂產(chǎn)品扣除標準表
　　4.全市統(tǒng)一的釀造產(chǎn)品和相關(guān)產(chǎn)品扣除標準表
　　5.全市統(tǒng)一的屠宰、肉類加工類產(chǎn)品和相關(guān)產(chǎn)品扣除標準表
　　6.增補的豆制品全市統(tǒng)一扣除標準表

　　附件：1-6.rar

　　北京市國家稅務(wù)局　北京市財政局
2014年10月23日