浙國稅發(fā)[2014]6號公告
頒布時間:2014-12-01 00:00:00.000 發(fā)文單位:浙江省國家稅務(wù)局 浙江省財政廳
各市、縣(市)國家稅務(wù)局、財政局,省國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局:
浙江省郵政速遞物流有限公司是浙江省中國郵政集團公司下屬的一家全資子公司,成立于2010年6月22日,注冊資本4億元,注冊地址在杭州市濱江區(qū)泰安路135號,下設(shè)12個市地分公司(含義烏、永康,不含寧波)(以下簡稱市分公司)、32個縣(市)分公司和21個縣營業(yè)部(以下簡稱縣分公司)以及浙江省郵政速遞物流有限公司運輸分公司(以下簡稱運輸分公司)。主要經(jīng)營國際、國內(nèi)EMS特快專遞、國際包裹以及快遞包裹等快遞業(yè)務(wù),一體化合同物流、國際貨代、倉儲等物流業(yè)務(wù)。
為了支持企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展,規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅納稅人增值稅征收管理,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就浙江省郵政速遞物流有限公司(以下簡稱省公司)增值稅征收管理問題通知如下:
一、稅務(wù)登記
省公司為獨立核算的納稅人,各市、縣級分公司和運輸分公司(以下統(tǒng)稱分公司)為所屬的非獨立核算分支機構(gòu),按規(guī)定分別向所在地國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記,并申請認(rèn)定增值稅一般納稅人。
二、增值稅計算、申報和繳納
(一)所有分公司實現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅收入統(tǒng)一由省公司核算銷項稅額,取得的進(jìn)項稅額一律在省公司集中申報抵扣(分公司直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證)。各分公司取得的防偽稅控專用發(fā)票需經(jīng)其級所在地主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,取得的其他合法扣稅憑證,應(yīng)由其錄入《抵扣信息清單》(國家稅務(wù)總局未規(guī)定需錄入《抵扣信息清單》的扣稅憑證除外)。
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1.省公司本級及分公司應(yīng)納增值稅的計算方法
省公司本級或XX分公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=省公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額×(省公司本級或XX分公司當(dāng)月應(yīng)稅銷售收入)÷(省公司本級+各分公司當(dāng)月匯總應(yīng)稅銷售收入)
2.納稅申報及“票表稽核”
(1)省公司按當(dāng)月匯總的銷項稅額、進(jìn)項稅額,計算當(dāng)月全省的應(yīng)納稅額,編制《增值稅納稅申報表》及《浙江省郵政速遞物流有限公司本級及所屬分公司應(yīng)交增值稅分配表》(以下簡稱《分配表》,見附件1),將分配給各分公司繳納的稅額,作為當(dāng)期本公司已繳稅額填列。在辦理納稅申報時,應(yīng)進(jìn)行本級IC卡抄報稅,產(chǎn)生省公司本級《報稅信息清單》,同時報送《增值稅納稅申報表》主表及其附表、《分配表》、各分公司《報稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》復(fù)印件。
(2)各分公司應(yīng)按《分配表》填報各自的《增值稅納稅申報表》主表(第19欄“應(yīng)納稅額”欄),并于每月15日前向主管國稅機關(guān)辦理申報納稅,同時報送《分配表》、《抵扣信息清單》(紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù))。主管國稅機關(guān)在受理各分公司納稅申報時應(yīng)進(jìn)行IC卡抄報稅,并對其增值稅進(jìn)項發(fā)票《認(rèn)證信息清單》、IC卡《報稅信息清單》和其他合法扣稅憑證《抵扣信息清單》進(jìn)行審核蓋章,以確保進(jìn)銷項的真實性。申報結(jié)束后,各分公司應(yīng)將其《增值稅納稅申報表》主表、《報稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》報送省公司作為其計算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。
?。?)省公司統(tǒng)一核算當(dāng)月應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)(即有留抵稅額)的,不再計算分配,留待下期抵扣,各分公司需辦理零申報手續(xù)。
?。?)省公司所屬分公司主管稅務(wù)機關(guān)在受理各分公司的增值稅納稅申報時不作“票表稽核”;省公司主管稅務(wù)機關(guān)每月應(yīng)對《增值稅納稅申報表》主表及其附表有關(guān)欄次與《報稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》進(jìn)行稽核比對。
三、發(fā)票管理
需要使用增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)向省公司、各市分公司和運輸分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理領(lǐng)購手續(xù)。普通發(fā)票由省公司、各分公司向所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購。
四、綜合征管軟件(CTAIS) 系統(tǒng)管理
各級國稅機關(guān)應(yīng)在CTAIS系統(tǒng)做好省公司所屬分公司匯總納稅申報的維護工作。省公司為各分公司匯總申報納稅人,各分公司為被匯總申報納稅人(詳見附件2)。
五、有關(guān)資料報備
省公司應(yīng)于每月月底前將所屬非獨立核算的分公司的增減變動情況(名稱、所在地、開業(yè)時間等)分別報送省國稅局和分公司所在地主管國稅機關(guān)。未發(fā)生增減變動的,無需報送相關(guān)資料。
六、日常管理
各級國稅機關(guān)應(yīng)做好省公司及其分公司的戶籍登記管理,對不納入?yún)R總繳納的相關(guān)公司應(yīng)實行屬地管理。省公司應(yīng)做好對匯總繳納增值稅的分公司的日常管理工作。
七、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。
附件:
1.浙江省郵政速遞物流有限公司本級及所屬分公司應(yīng)交增值稅分配表.doc
2.浙江省郵政速遞物流有限公司本級及所屬分公司名單.xls
2014年12月1日