為進一步強化普通發(fā)票監(jiān)控管理，優(yōu)化納稅服務，提高征管質(zhì)效，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和國家稅務總局有關規(guī)定等，結合我省實際，對原《山東省國家稅務局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法》進行了修訂，現(xiàn)予以公布。本辦法自公布之日起施行。

　　特此公告。

　　山東省國家稅務局
2014年6月9日

山東省國家稅務局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法

　　第一章總則

　　　　第一條 為了強化普通發(fā)票監(jiān)控管理，優(yōu)化納稅服務，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）及其實施細則和國家稅務總局有關規(guī)定等，制定本辦法。

　　第二條 普通發(fā)票監(jiān)控管理，是指國稅機關對納稅人領用、保管、開具、取得、驗舊繳銷發(fā)票等環(huán)節(jié)進行監(jiān)控和檢查，對未按規(guī)定使用發(fā)票的違法違章行為進行處理的稅收管理活動。

　　第三條 本辦法所稱普通發(fā)票是指由山東省國家稅務局監(jiān)制的各種普通發(fā)票（以下簡稱發(fā)票），包括機打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類。

　　第二章發(fā)票領用管理

　　第四條 需要領用發(fā)票的納稅人，應當按照《發(fā)票管理辦法》的相關規(guī)定向主管國稅機關申請辦理發(fā)票領用手續(xù)。主管國稅機關根據(jù)領用單位和個人的經(jīng)營范圍、規(guī)模，確認其領用發(fā)票的種類、數(shù)量以及領用方式，并即時發(fā)給發(fā)票領購簿。

　　第五條 主管國稅機關應當合理確定納稅人的發(fā)票領用數(shù)量。

　　初次申請領用發(fā)票的納稅人，領用數(shù)量可控制在1個月發(fā)票用量范圍內(nèi)；其他納稅人可一次領取不超過3個月的發(fā)票用量；印有本單位名稱發(fā)票（以下簡稱冠名發(fā)票）、套印發(fā)票專用章發(fā)票的印制數(shù)量可控制在不超過1年發(fā)票用量范圍內(nèi)。

　　有稅收違法違章處理記錄的納稅人，一年內(nèi)每次領用數(shù)量應控制在1個月發(fā)票用量范圍內(nèi)。

　　納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，可以向主管國稅機關提出領用發(fā)票種類、金額版位和數(shù)量的變更申請，主管國稅機關應依法予以即時辦理。

　　第六條 需要使用手工發(fā)票的納稅人，主管國稅機關應根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模，合理確定領用發(fā)票的金額版位。

　　（一）千元版發(fā)票供單筆開票金額通常在一千元以上的納稅人使用；

　　（二）百元版發(fā)票供單筆開票金額不超過一千元的納稅人使用。

　　第七條 需要使用冠名發(fā)票的納稅人，應具備下列條件：

　　（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所；

　?。ǘ┴攧蘸桶l(fā)票管理制度健全；

　　（三）發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足其經(jīng)營活動需要。

　　需要使用冠名發(fā)票的納稅人應按照國稅機關核準的式樣和數(shù)量，由指定的發(fā)票定點印制企業(yè)印制，費用由用票單位與承印企業(yè)直接結算。

　　第八條 已辦理報驗登記的外省、市納稅人，需要領用發(fā)票的，主管國稅機關可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領用發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　第三章發(fā)票開具管理

　　第九條 納稅人向消費者銷售商品或提供應稅勞務服務時，數(shù)額在10元（含）以上的，必須按規(guī)定開具發(fā)票；如果消費者索要發(fā)票，無論金額大小，一律予以按規(guī)定開具。

　　第十條 普通發(fā)票原則上僅限用票單位和個人在本縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)開具。市級國稅機關可以探索在本轄區(qū)范圍內(nèi)郵寄、攜帶、運輸、開具普通發(fā)票的具體辦法。

　　第十一條 符合下列條件的單位和個人可以向主管國稅機關申請代開普通發(fā)票：

　　（一）已辦理稅務登記的單位和個人在銷售貨物、提供應稅勞務服務以及稅法規(guī)定的其他商事活動中有下列情形之一的，可以持稅務登記證副本、經(jīng)辦人身份證明向主管國稅機關申請代開普通發(fā)票：

　　1、納稅人雖已領用發(fā)票，但臨時取得超出領用發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；

　　2、被主管國稅機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

　?。ǘ┩饪h（市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動，確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以憑稅務登記證副本、經(jīng)辦人身份證明和外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向經(jīng)營地主管國稅機關申請代開發(fā)票。

　　業(yè)務量小、開票頻度低主要是指在本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動期間開票次數(shù)不超過3筆，單筆開票金額不超過10000元。

　?。ㄈ┱谏暾堔k理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，主管國稅機關可以為其代開發(fā)票。

　?。ㄋ模k理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管國稅機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

　?。ㄎ澹﹪覚C關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販等依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，經(jīng)營地主管國稅機關可以為其代開發(fā)票。

　　第十二條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地主管國稅機關申請代開發(fā)票。

　　書面證明是指有關業(yè)務合同、協(xié)議或付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

　　個人委托其他人員代開發(fā)票的，還需提交本人簽字的委托書、身份證明原件和代理人的有效身份證明。

　　第十三條 國稅機關只能為本轄區(qū)發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務代開普通發(fā)票，不得以任何理由為異地發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務代開普通發(fā)票。

　　第十四條 已認定為非正常戶納稅人的法定代表人或負責人需要代開發(fā)票的，必須接受稅務處理后，方能按有關規(guī)定代開發(fā)票。

　　第十五條 主管國稅機關為臨時使用發(fā)票的個人代開發(fā)票時，對其經(jīng)營額達不到增值稅按次征收起征點的，只代開發(fā)票不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的個人，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。

　　第十六條 國稅機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。主管國稅機關應當與受托代開發(fā)票的單位簽訂“委托代開發(fā)票協(xié)議書”（見附件，供各地在征管工作實踐中參考使用），一并簽訂委托代征協(xié)議書，明確代開發(fā)票的種類、對象、內(nèi)容及相關責任。

　　依法不需要辦理稅務登記的單位和個人臨時取得經(jīng)營收入，以及實行委托代征稅款方式的、符合代開發(fā)票條件的個體工商戶，需要開具發(fā)票的，可由受托代開單位代開發(fā)票。

　　凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托代開。

　　第十七條 受托代開發(fā)票單位應具備下列條件：

　?。ㄒ唬┙M織機構健全，內(nèi)部管理制度、財務制度規(guī)范，能夠準確核算代征稅款；

　?。ǘ┰诋?shù)赜泄潭üぷ鲌鏊蛯Ｓ瞄_具發(fā)票設備；

　　（三）有專職代開人員負責代開普通發(fā)票管理；

　　（四）配備安全防范設施，確保發(fā)票、稅票和稅款安全；

　?。ㄎ澹﹪悪C關根據(jù)委托代開事項和稅收管理要求確定的其他條件。

　　第十八條 主管國稅機關對使用定額發(fā)票的納稅人丟失或缺失的發(fā)票，視同已開具的發(fā)票一并計入開票金額。（自2015年12月1日起本條廢止）

　　第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應按以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬╅_票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告主管國稅機關，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。

　?。ǘ┦芷狈絹G失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票。

　　第二十條 納稅人收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的應嚴格按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，對收購的貨物非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應要求銷售方開具發(fā)票。

　　第四章發(fā)票驗舊、繳銷

　　第二十一條 主管國稅機關對發(fā)票領用實行驗舊領（購）新制度。

　　第二十二條 用票單位和個人因變更、注銷稅務登記、發(fā)票換版等原因需要繳銷空白發(fā)票的，由主管國稅機關對納稅人空白發(fā)票種類代碼、本（份）數(shù)、號碼等數(shù)據(jù)核對無誤后，采用剪角作廢等方式進行繳銷處理。

　　第二十三條 對未按規(guī)定期限繳銷發(fā)票的，由主管國稅機關制作《責令限期改正通知書》，送達用票單位和個人限期整改，并可按規(guī)定進行處罰。

　　第二十四條 用票單位和個人丟失、被盜、損毀發(fā)票的，應當于發(fā)現(xiàn)丟失、被盜、損毀當日書面報告主管國稅機關，并在縣級（含）以上報刊登報聲明作廢。主管國稅機關對丟失、被盜、損毀發(fā)票，進行發(fā)票繳銷處理，并按照發(fā)票管理辦法的相關規(guī)定進行處理。

　　第五章發(fā)票風險管理

　　第二十五條 國稅機關應合理設置風險防控指標，對納稅人的發(fā)票開具信息與納稅申報信息等定期進行分析比對，視不同情況予以處理：

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)票開具金額超過申報銷售額或定額的，按照《征管法》及實施細則等有關規(guī)定進行處理；

　?。ǘ嵭卸ㄆ诙~管理的納稅人，連續(xù)三個月開具發(fā)票金額超過定額20%的，主管國稅機關應重新核定其定額。

　?。ㄈ┩ㄟ^開票數(shù)據(jù)分析比對結果，及時調(diào)整納稅人申領（購）發(fā)票的版別和數(shù)量。

　　第二十六條 主管國稅機關應加強對普通發(fā)票代開情況的監(jiān)控分析：

　?。ㄒ唬┤〉么_普通發(fā)票異常的；

　?。ǘ┐_普通發(fā)票頻率高、額度大的；

　?。ㄈ┕潭I(yè)戶以臨時納稅人代開普通發(fā)票的；

　?。ㄋ模┮苑钦舴ǘù砣嘶蜇撠熑嗣x代開普通發(fā)票的；

　?。ㄎ澹┮宰N戶名義代開普通發(fā)票的；

　?。┢渌惓４_發(fā)票情況。

　　第二十七條 主管國稅機關應充分應用風險分析結果，有針對性地組織普通發(fā)票日常檢查、專項檢查和協(xié)查比對，嚴肅查處發(fā)票違法違章行為，維護發(fā)票管理秩序。

　　第二十八條 主管國稅機關應加強對普通發(fā)票的協(xié)查比對管理，指定專人負責協(xié)查發(fā)票信息的采集、傳遞、核實和復函等工作。

　　第二十九條 發(fā)票日常、專項檢查應與納稅評估、稅務稽查等需實地核查、檢查工作統(tǒng)籌組織開展，實施共同進戶、統(tǒng)一實施、結果共享，切實減輕納稅人負擔。

　　第六章附則

　　第三十條 本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

　　第三十一條 各市局可根據(jù)本辦法，結合本地實際，制定具體實施方法。

　　第三十二條 本辦法自公布之日起施行。原《山東省國家稅務局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法》（山東省國家稅務局公告〔2011〕3號文件）同時廢止。