海南省國家稅務局關于企業(yè)所得稅預繳若干事項的公告

海南省國家稅務局公告[2017]第1號公告

頒布時間：2017-01-09 00:00:00.000　發(fā)文單位：海南省國家稅務局

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的規(guī)定，現就企業(yè)所得稅預繳的若干問題公告如下：

一、關于預繳期限的問題

企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關根據企業(yè)的規(guī)模、是否便于繳納、稅款均衡入庫等因素具體核定。納入當地重點稅源管理的企業(yè)，稅務機關可以核定按月預繳企業(yè)所得稅。

二、關于預繳方法的問題

　企業(yè)應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)生產經營存在淡季、旺季，或者生產周期比較長，收入或成本費用不穩(wěn)定，各個月度、季度之間實際利潤額相差很大等情形，按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)按照以上兩種方式預繳企業(yè)所得稅都不合理的，可以向稅務機關申請符合自身實際情況的確定預繳稅款的方式，經稅務機關認可后執(zhí)行。

三、關于省內建筑企業(yè)跨市縣設立的項目部的預繳問題

省內建筑企業(yè)總機構直接管理的跨市縣設立的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段、工程隊、施工隊等，下同），應按項目實際經營收入的0.2%向項目所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅。項目實際經營收入不含支付給分包單位的款項。

省內建筑企業(yè)二級或二級以下分支機構直接管理的項目部不就地預繳企業(yè)所得稅，應由二級分支機構統一核算并按照規(guī)定預繳企業(yè)所得稅。

項目部應向項目所在地主管稅務機關出具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱 “外管證”），未提供外管證的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供外管證的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。外管證由總機構申請開具的屬于總機構直管的項目部，由分支機構申請開具的屬于分支機構直管的項目部。

建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其直接管理的跨市縣經營項目部就地預繳稅款的完稅證明，并據此進行稅款抵減。

四、本公告適用于2017年度及其以后年度的所得稅預繳及匯算清繳。

特此公告。

　　海南省國家稅務局
2017年1月9日

附件下載：
　　關于《海南省國家稅務局關于企業(yè)所得稅預繳若干事項的公告》的解讀．doc

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